Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый кодекс 2017

ЕНВД: отличие розничной торговли от оптовой

Вопрос о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной и оптовой продажи товаров бюджетным учреждениям на протяжении прошлого года неоднократно рассматривался официальными органами. Не оставила его без внимания и высшая судебная инстанция. Торговля, продажа товаров бюджетным учреждениям. Налогообложение прибыли в 2017 году и налоговый кодекс.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Торговля, продажа товаров бюджетным учреждениям


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: енвд: отличие розничной торговли от оптовой.

Чиновники неизменно настаивали на том, что продажа товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам является деятельностью, осуществляемой в сфере оптовой торговли и не подпадающей под обложение ЕНВД (письма Минфина России от 10.10.2011 N 03-11-11/257, от 06.10.2011 N 03-11-11/252, от 24.05.2011 N 03-11-11/136, ФНС России от 01.02.2010 N ШС-22-3/144@). Они обосновывали свое мнение так: продажа товаров для муниципальных и государственных нужд осуществляется в соответствии со статьей 525 ГК РФ, которой установлено, что к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (статьи 506-522 ГК РФ), если иное не предусмотрено гражданским кодексом.

Официальные органы не возражали против применения спецрежима в виде ЕНВД лишь в том случае, если бюджетное либо муниципальное учреждение (например, детский сад или школа) приобретало товары исключительно в рамках договоров розничной купли-продажи при условии, что приобретение товаров осуществляется не для целей последующей перепродажи (письма Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/49, от 21.04.2011 N 03-11-11/100). Президиум ВАС, анализируя спор между контролерами и налогоплательщиком о правомерности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении продажи товаров бюджетным организациям, в постановлении от 05.07.2011 N 1066/11 разъяснил следующее.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной или нестационарной торговых сетей, поименованные в подпунктах 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 налогового кодекса (см. также постановление ФАС ЗСО от 17.01.2012 N А45-22409/2010). Например, торговля на Форекс под это определение не попадает. При этом реализация товаров не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки этих товаров до покупателя относится к оптовой торговле, к которой не применяется единый налог на вмененный доход (постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11).

Чем отличается оптовая торговля от розничной?

ФНС в письме от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22628@ некоторым образом подводит своеобразный итог, обобщая все сказанное официальными органами по данному вопросу, опираясь при этом на выводы высших арбитров. В указанном письме ведомство, проанализировав (в очередной раз) налоговые нормы (статьи 346.26, 346.27 НК РФ) и нормы гражданского законодательства, регулирующие отношения сторон по договору поставки и розничному договору купли-продажи (статьи 492, 493, 506 ГК РФ), а также обозначенные позиции высших арбитров, указало еще на один критерий, отличающий оптовую торговлю от розничной. Это цель приобретения и дальнейшего использования товаров покупателем. Впрочем, на данный критерий как официальные органы, так и арбитры указывали и раньше.

Добавим, в правоприменительной практике и официальных разъяснениях цели приобретения товаров обычно подразделяют на обеспечение своей деятельности (собственное потребление) и последующие перепродажу и извлечение дохода. В первом случае продажа товаров может быть отнесена к розничной торговле при условии, что продавцом является розничный торговец и операции по реализации товаров оформляются посредством розничного договора купли-продажи (письмо Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/49, постановления ФАС ЗСО от 07.12.2011 N А70-2325/2011, ФАС ПО от 06.12.2011 N А57-906/2011). Во втором случае приобретение товаров следует рассматривать в качестве деятельности, осуществляемой в сфере оптовой торговли.

Торговля, продажа товаров бюджетным учреждениям

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Оптовая и розничная торговля при налогообложении. Деление торговли на оптовую и розничную отчасти обусловлено позицией пленума ВАС, отраженной в пункте 5 постановления от 22.10.1997 N 18. ...

IAS: признание выручки от продажи товаров и услуг. Согласно концептуальным основам МСФО (Conceptual Framework for Financial Reporting, 2010) объект учета, подходящий под определение выручки, признается в ...

Методика распределения дохода в учетной политике. Организация-покупатель может самостоятельно разработать методику распределения доходов, полученных от различных видов деятельности, закрепив ее в учетной политике. В ...

Вмененка виды деятельности, ЕНВД на деятельность - ЕНВД для розничной торговли через павильоны
Налогообложение 2017
ЕНВД: отличие розничной торговли от оптовой
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/torgovlya-prodazha-tovarov-byudzhetnym-uchrezhdeniyam-envd-tradesale.html © 2014-2018 Москва Россия