Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые льготы 2017

Учет штрафных санкций в облагаемой базе НДС

В налоговом кодексе нет четких норм, позволяющих учитывать неустойки и штрафные санкции в налогооблагаемой базе по НДС. То есть, увеличения налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг, налоговым кодексом не предусмотрено. Штрафные санкции и неустойки в налоговой базе НДС. Налогообложение предприятий в 2017 году и налоговые льготы.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Штрафные санкции и неустойки в налоговой базе НДС


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: учет штрафных санкций в облагаемой базе ндс.

Причины, приводящие к неисполнению или ненадлежащему исполнению договорных обязательств, бывают разными: это и просрочка оплаты товаров (работ, услуг), и несоблюдение сроков исполнения обязательств. К их числу относятся также немотивированный отказ от приемки товаров, а также нарушение иных условий, предусмотренных договором. Все эти причины позволяют согласно статьям 394 и 395 ГК РФ применить штрафные санкции к стороне, нарушившей договорные обязательства. При этом применение сторонами договорных отношений штрафных санкций является, по сути, мерой гражданско-правовой ответственности (статьи 329, 330 ГК РФ).

В налоговом законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие учесть штрафные санкции в облагаемой базе по НДС. Положения статьи 162 НК РФ представляют собой весьма обобщенные формулировки, руководствоваться которыми налогоплательщикам при предъявлении претензий контрагентами в случае нарушения договорных обязательств (а именно, какие выплаты, кем и кому произведенные следует включать в налоговую базу по НДС) довольно сложно. Как правило, сумму неустойки (санкции) традиционно начисляют сверх цены, указанной в договоре, компенсируя возможные или реальные убытки потерпевшей стороне. В этом случае цена товаров (работ, услуг), реализованных по договору, не увеличивается, поскольку штрафные санкции (неустойка) изначально не являются ее составной частью (статья 424 ГК РФ). Кроме того, в нарушение требований пункта 1 статьи 39 НК РФ перехода права собственности на товары (работы, услуги) при получении штрафных санкций за нарушение договорных обязательств не происходит. Кроме того, положениями налогового кодекса штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств относятся к внереализационным доходам (расходам), значит, в выручке от реализации они не учитываются.

Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму неустойки?

Следовательно, в отсутствие реализации для целей налогообложения сумма штрафных санкций не должна учитываться в облагаемой базе по НДС. При этом на сумму неустойки счет-фактуру выписывать не нужно. Кстати, такой же подход изложен в письме Минфина России от 28.07.2010 N 03-07-11/315. В нем финансисты указали буквально следующее. Денежные средства, полученные продавцом за нереализованные товары в качестве компенсации убытков, понесенных им из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары, не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку увеличения налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), налоговым кодексом не предусмотрено. Как ни странно, в обоснование этого вывода чиновники также ссылаются на пункт 2 статьи 162 НК РФ. Наверное, мы никогда не узнаем о причинах, по которым они, рассматривая аналогичные ситуации, высказывают диаметрально противоположные мнения на основании одних и тех же налоговых норм.

Штрафные санкции и неустойки в налоговой базе НДС

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Начислять ли НДС со штрафных санкций и неустоек?. По вопросу начисления НДС с сумм неустоек или штрафных санкций вырисовывается следующая картина, вполне типичная для любой спорной ...

Включение в налоговую базу сумм штрафных санкций. Минфин считает, что суммы штрафных санкций, полученные исполнителем от заказчика, не выполнившего определенные обязательства по договору оказания возмездных ...

Главы налогового кодекса: объекты налогообложения. Глава 7 раздела 4 части 1 НК РФ: оъекты налогообложения, статьи 38, 39, 40, 41, 42 и 43 ...

Порядок определения налогооблагаемой базы НДС - Начисление НДС на сумму санкции и неустойки
Налогообложение 2017
Учет штрафных санкций в облагаемой базе НДС
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/shtrafnye-sankcii-neustoyki-nalogovoy-baze-nds-bases.html © 2014-2017 Москва Россия