Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый учёт 2017

Основные средства предприятия, операции с ОС

Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Реализация и прочее выбытие основных средств ОС


Хозяйственная операция 10801 - «Полное или частичное списание с баланса основных средств организации по износу. Ливидация основного средства предприятия, продажа и иное выбытие ОС».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │               Содержание бухгалтерской проводки                      │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    01-2   │    01     │Списана балансовая стоимость выбывшего  объекта  основных  средств  на│
│   │           │           │отдельный субсчет                                                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    02-1   │    01-2   │Отражена накопленная амортизация по  выбывшему  объекту  на  отдельном│
│   │           │           │субсчете                                                              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    91-2   │    01-2   │Списана остаточная стоимость  выбывшего  объекта  основных  средств  с│
│   │           │           │отдельного субсчета на прочие расходы организации                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │    98-2-1 │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │    83-1   │    84-1   │Отражен перенос  суммы  дооценки  объектов  основных  средств  при  их│
│   │           │           │выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную  прибыль│
│   │           │           │организации                                                           │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 10802 - «Ликвидация (реализация) основных средств. Списание (расход) материалов по фактурной стоимости на демонтаж».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    91-2   │    10     │Списана фактическая себестоимость израсходованного материала          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    98-2-3 │    91-1   │Списана фактическая стоимость безвозмездно  полученных  материалов  на│
│   │           │           │счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть)  │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Проводка бухгалтерии 10803 - «Ликвидация (реализация) основных средств предприятия. Списание (расход) материалов по учетной стоимости на демонтаж».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                       Содержание бухпроводки                         │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    91-2   │    10     │Списана учетная себестоимость израсходованного материала              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    91-2   │    16     │Списана положительная разница между  учетной  и  фактурной  стоимостью│
│   │           │           │(перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16                 │
│   │           │           │                                  или                                 │
│   │           │           │Сторнирована  отрицательная  разница   между   учетной   и   фактурной│
│   │           │           │стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16       │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    98-2-3 │    91-1   │Списана фактическая стоимость безвозмездно  полученных  материалов  на│
│   │           │           │счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть)  │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Операция бухгалтерии 10804 - «Списание затрат (услуг) по демонтажу за счет собственных средств (основного производства)».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    91-2   │     20    │Отражена доля затрат (расходов) основного  производства,  приходящихся│
│   │           │           │на  демонтаж  основных  средств  на  финансовом   результате   (прочих│
│   │           │           │расходах) организации                                                 │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Бухгалтерская операция 10805 - «Списание затрат (услуг) по демонтажу за счет собственных средств (вспомогательных производств)».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    91-2   │     23    │Отражена   доля   затрат   (расходов)   вспомогательных   производств,│
│   │           │           │приходящихся на демонтаж основных средств,  на  финансовом  результате│
│   │           │           │(прочих расходах) организации                                         │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Проводка бухучёта 10806 - «Списание затрат по демонтажу за счет услуг сторонних организаций».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    91-2   │   60 (76) │Списаны работы (услуги) сторонних организаций  по  демонтажу  основных│
│   │           │           │средств  без  НДС  на  прочие  расходы  организации  текущего  периода│
│   │           │           │(месяца)                                                              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    19-5   │   60 (76) │Учтен  (начислен)  НДС,  уплаченный  или  причитающийся  к  уплате  по│
│   │           │           │выполненным работам (услугам) сторонних организаций                   │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    91-2   │   19-5    │Списан НДС по выполненным и  оплаченным  работам  (услугам)  сторонних│
│   │           │           │организаций                                                           │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Операции бухучета: 10807 - «Оприходование материальных ценностей по фактурной стоимости, полученных при разборке и демонтаже объектов основных средств, пригодных для использования при производстве продукции (работ, услуг)».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │     10    │    91-1   │Отражены  возвратные  отходы  материалов,  полученные  от   ликвидации│
│   │           │           │основных средств по цене их  возможного  использования  на  финансовом│
│   │           │           │результате (прочих доходах) организации. Возвратные отходы  материалов│
│   │           │           │оприходованы на материальный(ые) склад(ы)                             │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Бухгалтерская проводка 10808 - «Оприходование материальных ценностей по учетной стоимости, полученных при разборке и демонтаже объектов основных средств, пригодных для использования при производстве продукции (работ, услуг)».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    15-1   │    91-1   │Отражены  возвратные  отходы  материалов,  полученные  от   ликвидации│
│   │           │           │основных средств по цене их  возможного  использования  на  финансовом│
│   │           │           │результате (прочих доходах) организации                               │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    10     │    15-1   │Оприходованы на  склад(ы)  возвратные  отходы  материалов  по  учетной│
│   │           │           │стоимости                                                             │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    16     │    15-1   │Отражена положительная разница между учетной  и  фактурной  (ценой  их│
│   │           │           │возможного использования) стоимостью                                  │
│   │           │           │                                  или                                 │
│   │    15-1   │    16     │Отражена отрицательная разница между учетной  и  фактурной  (ценой  их│
│   │           │           │возможного использования) стоимостью                                  │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Типовая бухгалтерская операция 10809 - «Оприходование материальных ценностей по фактурной стоимости, полученных при разборке и демонтаже объектов основных средств по чрезвычайным обстоятельствам, пригодных для использования при производстве продукции (работ, услуг)».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │     10    │     99-1  │Возвратные  отходы  материалов,  полученные  от  ликвидации   основных│
│   │           │           │средств  (чрезвычайные  обстоятельства),   по   цене   их   возможного│
│   │           │           │использования отражены на прочих доходах организации                  │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Операция бухгалтерского учета 10810 - «Ликвидация или реализация основных средств организации. Начисление заработной платы рабочим за демонтаж».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                Содержание бухгалтерской проводки                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    91-2   │     70    │Отражена начисленная сумма заработной платы                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    70     │     68-1  │Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной  платы│
│   │           │           │(доходов) физического лица                                            │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    70     │     50-1  │Отражена сумма к выдаче (выплате)                                     │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Типовая проводка 10811 - «Ликвидация или реализация ОС юридического лица. Начисление налогов с оплаты труда».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    91-2   │   69-1    │Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФСС│
│   │           │           │РФ                                                                    │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    91-2   │   69-3-1  │Отражен (начислен) ЕСН в части,  подлежащей  перечислению  (уплате)  в│
│   │           │           │ФФОМС                                                                 │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    91-2   │   69-3-2  │Отражен (начислен) ЕСН в части,  подлежащей  перечислению  (уплате)  в│
│   │           │           │ТФОМС                                                                 │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │    91-2   │   69-2-1  │Отражен (начислен) ЕСН в части,  подлежащей  перечислению  (уплате)  в│
│   │           │           │федеральный бюджет. Ставка ЕСН уменьшена на ставку страховых взносов в│
│   │           │           │ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │    91-2   │   69-2-2  │Отражены  (начислены)  страховые  взносы  в  ПФР   на   финансирование│
│   │           │           │страховой части трудовой пенсии                                       │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │    91-2   │   69-2-3  │Отражены  (начислены)  страховые  взносы  в  ПФР   на   финансирование│
│   │           │           │накопительной части трудовой пенсии                                   │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │    91-2   │   69-11   │Отражены (начислены) взносы в ФСС  РФ  на  социальное  страхование  от│
│   │           │           │несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  (НС│
│   │           │           │и ПЗ)                                                                 │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Проводка бухгалтерского учёта 10812 - «Реализация основных средств фирмы без расчетных документов за наличный расчет. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации - отгрузка».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    50-1   │    91-1   │Начислена продажная (договорная) стоимость объекта основных средств  с│
│   │   (62-1)  │           │учетом всех налогов на прочие доходы организации                      │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    91-2   │    68-2   │Начислена задолженность бюджету по  НДС  со  стоимости  реализованного│
│   │           │           │объекта (по расчету)*                                                 │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    01-2   │    01     │Списана балансовая стоимость реализованного объекта  основных  средств│
│   │           │           │на отдельный субсчет                                                  │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │    02-1   │    01-2   │Отражена  накопленная  амортизация  по   реализованному   объекту   на│
│   │           │           │отдельном субсчете                                                    │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │    91-2   │    01-2   │Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств с│
│   │           │           │отдельного субсчета на прочие расходы организации                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │    98-2-1 │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │    83-1   │    84-1   │Отражен перенос  суммы  дооценки  объектов  основных  средств  при  их│
│   │           │           │выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную  прибыль│
│   │           │           │организации                                                           │
├───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│     * При реализации основного средства, отраженного  на  балансе  по  стоимости  с  учетом  НДС,│
│налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом  НДС  и  остаточной│
│стоимостью объекта.                                                                               │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Хозяйственная операция 10813 - «Реализация основных средств компании по расчетным документам - безналичному (наличному) расчету. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации - отгрузка».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │   02-1    │    01-2   │Отражена  накопленная  амортизация  по   реализованному   объекту   на│
│   │           │           │отдельном субсчете                                                    │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │   91-2    │    01-2   │Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств с│
│   │           │           │отдельного субсчета на прочие расходы организации                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │   98-2-1  │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │   02-1    │    01-2   │Отражена  накопленная  амортизация  по   реализованному   объекту   на│
│   │           │           │отдельном субсчете                                                    │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │   91-2    │    01-2   │Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств с│
│   │           │           │отдельного субсчета на прочие расходы организации                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │   98-2-1  │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │   83-1    │    84-1   │Отражен перенос  суммы  дооценки  объектов  основных  средств  при  их│
│   │           │           │выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную  прибыль│
│   │           │           │организации                                                           │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Хозяйственная проводка 10814 - «Реализация основных средств по предоплате. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации - отгрузка».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    62-2   │    91-1   │Начислена продажная (договорная) стоимость объекта основных средств  с│
│   │           │           │учетом всех налогов на прочие доходы организации                      │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    91-2   │    68-2   │Начислена задолженность бюджету по  НДС  со  стоимости  реализованного│
│   │           │           │объекта (по расчету)*                                                 │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    01-2   │    01     │Списана балансовая стоимость реализованного объекта  основных  средств│
│   │           │           │на отдельный субсчет                                                  │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │    02-1   │    01-2   │Отражена  накопленная  амортизация  по   реализованному   объекту   на│
│   │           │           │отдельном субсчете                                                    │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │    91-2   │    01-2   │Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств с│
│   │           │           │отдельного субсчета на прочие расходы организации                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │    98-2-1 │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │    83-1   │    84-1   │Отражен перенос  суммы  дооценки  объектов  основных  средств  при  их│
│   │           │           │выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную  прибыль│
│   │           │           │организации                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │    76     │    68-2   │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с  суммы  авансового│
│   │           │           │платежа (предоплаты)                                                  │
│   │           │           │                                  или                                 │
│   │    68-2   │    76     │Восстановлен обратной записью  НДС  по  расчету,  удержанный  с  суммы│
│   │           │           │авансового платежа (предоплаты)                                       │
│   │           │           │                                  или                                 │
│   │    68-2   │    62-2   │Выполнена обратная запись  по  НДС  после  отгрузки  объекта  основных│
│   │           │           │средств, под который был получен аванс (предоплата)                   │
├───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│    * При реализации основного средства, отраженного  на  балансе  по  стоимости  с  учетом  НДС, │
│налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом  НДС  и  остаточной│
│стоимостью объекта.                                                                               │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 10815 - «Списание основных средств производственного (непроизводственного) назначения для передачи безвозмездно».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    01-2   │    01     │Списана балансовая стоимость переданного безвозмездно объекта основных│
│   │           │           │средств на отдельный субсчет                                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    02-1   │    01-2   │Отражена накопленная амортизация по переданному  безвозмездно  объекту│
│   │           │           │на отдельном субсчете                                                 │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    91-2   │    01-2   │Списана остаточная стоимость переданного безвозмездно объекта основных│
│   │           │           │средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │    98-2-1 │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств (от других организаций) на счет прочих доходов  и  расходов  в│
│   │           │           │качестве прочего дохода (если есть)                                   │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │    83-1   │    84-1   │Отражен перенос  суммы  дооценки  объектов  основных  средств  при  их│
│   │           │           │выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную  прибыль│
│   │           │           │организации                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │    91-2   │    68-2   │Начислена  задолженность  бюджету  по  НДС  с   рыночной   (продажной)│
│   │           │           │стоимости  безвозмездно  переданного  объекта  основных  средств   (по│
│   │           │           │расчету)                                                              │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Типовая бух. операция 10816 - «Полное (ликвидация) или частичное списание с баланса предприятия основных средств по недостаче (порче) за счет виновных лиц».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │   01-2    │    01     │Списана балансовая стоимость выбывшего  объекта  основных  средств  на│
│   │           │           │отдельный субсчет                                                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │   02-1    │    01-2   │Отражена накопленная амортизация по  выбывшему  объекту  на  отдельном│
│   │           │           │субсчете                                                              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │   94-1    │    01-2   │Списана остаточная стоимость  выбывшего  объекта  основных  средств  с│
│   │           │           │отдельного субсчета                                                   │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │   98-2-1  │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │   83-1    │    84-1   │Отражен перенос  суммы  дооценки  объектов  основных  средств  при  их│
│   │           │           │выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную  прибыль│
│   │           │           │организации                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │   94-1    │    68-2   │Восстановлен  НДС  в  сумме  пропорциональной  остаточной   балансовой│
│   │           │           │стоимости выбывшего объекта основных средств (если есть)              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │   73-2    │    94-1   │Возмещена (списана)  выявленная  недостача  (порча)  объекта  основных│
│   │           │           │средств (остаточная стоимость + НДС) за счет виновных лиц             │
│   │           │           │                                  или                                 │
│   │   70      │    94-1   │Выявленная недостача  (порча)  объекта  основных  средств  (остаточная│
│   │           │           │стоимость + НДС) погашена из заработной платы виновных лиц            │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 10817 - «Полное (ликвидация) или частичное списание с баланса компании основных средств по недостаче (порче) при неустановке виновных лиц».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    01-2   │    01     │Списана балансовая стоимость выбывшего  объекта  основных  средств  на│
│   │           │           │отдельный субсчет                                                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    02-1   │    01-2   │Отражена накопленная амортизация по  выбывшему  объекту  на  отдельном│
│   │           │           │субсчете                                                              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    94-4   │    01-2   │Списана остаточная стоимость  выбывшего  объекта  основных  средств  с│
│   │           │           │отдельного субсчета                                                   │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │    98-2-1 │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │    83-1   │    84-1   │Отражен перенос  суммы  дооценки  объектов  основных  средств  при  их│
│   │           │           │выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную  прибыль│
│   │           │           │организации                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │    94-4   │    68-2   │Восстановлен  НДС  в  сумме,  пропорциональной  остаточной  балансовой│
│   │           │           │стоимости выбывшего объекта основных средств (если есть)              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │    91-2   │    94-4   │Возмещена (списана)  выявленная  недостача  (порча)  объекта  основных│
│   │           │           │средств  (остаточная  стоимость  +  НДС)  за  счет   прочих   расходов│
│   │           │           │организации                                                           │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Операция бухгалтерии 10818 - «Полное (ликвидация) или частичное списание с баланса предприятия основного средства по недостаче (порче) по чрезвычайным обстоятельствам».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │   01-2    │    01     │Списана балансовая стоимость выбывшего  объекта  основных  средств  на│
│   │           │           │отдельный субсчет                                                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │   02-1    │    01-2   │Отражена накопленная амортизация по  выбывшему  объекту  на  отдельном│
│   │           │           │субсчете                                                              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │   91-1    │    01-2   │Списана остаточная стоимость  выбывшего  объекта  основных  средств  с│
│   │           │           │отдельного субсчета на прочие расходы организации                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │   98-2-1  │    91-1   │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │   83-1    │    84-1   │Отражен перенос  суммы  дооценки  объектов  основных  средств  при  их│
│   │           │           │выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную  прибыль│
│   │           │           │организации                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │   91-1    │    68-2   │Восстановлен  НДС  в  сумме,  пропорциональной  остаточной  балансовой│
│   │           │           │стоимости выбывшего объекта основных средств (если есть)              │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Бухгалтерская операция 10819 - «Отражение в бухучете выбытия основного средства, передаваемых в счет вклада в уставный (складочный) капитал другой организации».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    01-2   │    01     │Списана балансовая стоимость выбывшего  объекта  основных  средств  на│
│   │           │           │отдельный субсчет                                                     │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    02-1   │    01-2   │Отражена накопленная амортизация по  выбывшему  объекту  на  отдельном│
│   │           │           │субсчете                                                              │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    58-1   │    01-2   │Списана  остаточная  стоимость  выбывшего  объекта  основных  средств,│
│   │           │           │вложенного в уставный капитал с отдельного субсчета                   │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │    58-1   │    76     │Включена  стоимость  услуг  по  оценке  в   фактические   затраты   на│
│   │           │           │приобретение финансовых вложений                                      │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Бухгалтерская проводка 10820 - «Списание малоценных объектов основных средств организации, используемых для производства продукции (работ, услуг)».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │   01-2    │     01    │Списана на отдельный субсчет  балансовая  стоимость  объекта  основных│
│   │           │           │средств стоимостью не более лимита рублей за единицу, а также  изданий│
│   │           │           │(книг,  брошюр  и  т.п.)  по  мере  отпуска  их  в  производство   или│
│   │           │           │эксплуатацию без начисления амортизации                               │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    20     │     01-2  │Списана балансовая стоимость объекта  основных  средств  с  отдельного│
│   │  (23, 26) │           │субсчета  на  счета  затрат  на  производство.  При  этом   объект   с│
│   │           │           │бухгалтерского учета  не  списывается,  а  продолжает  учитываться  по│
│   │           │           │нулевой стоимости до момента фактического выбытия в целях  обеспечения│
│   │           │           │его сохранности в производстве или при эксплуатации                   │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │   98-2-1  │     91-1  │Списана балансовая стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │   84-4    │     84-3  │Обратная  запись  нераспределенной  прибыли,  использованной  по  мере│
│   │           │           │переноса товарной формы имущества  в  денежную  через  амортизационные│
│   │           │           │отчисления (если принято решение по обратной записи по прибыли)       │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Операции бухучета: 10821 - «Списание малоценных объектов основных средств фирмы, используемых при реализации продукции (товаров)».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │   Дебет   │   Кредит  │                         Содержание проводки                          │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │    01-2   │    01     │Списана на отдельный субсчет  балансовая  стоимость  объекта  основных│
│   │           │           │средств стоимостью не более лимита рублей за единицу, а также  изданий│
│   │           │           │(книг,  брошюр  и  т.п.)  по  мере  отпуска  их  в  производство   или│
│   │           │           │эксплуатацию без начисления амортизации                               │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │    44     │    01-2   │Списана балансовая стоимость объекта  основных  средств  с  отдельного│
│   │           │           │субсчета  на  счета  расходов  на   продажу.   При   этом   объект   с│
│   │           │           │бухгалтерского учета  не  списывается,  а  продолжает  учитываться  по│
│   │           │           │нулевой стоимости до момента фактического выбытия в целях  обеспечения│
│   │           │           │его сохранности в производстве или при эксплуатации                   │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │    98-2-1 │    91-1   │Списана балансовая стоимость безвозмездно полученных объектов основных│
│   │           │           │средств на счет прочих доходов и расходов в  качестве  прочего  дохода│
│   │           │           │(если есть)                                                           │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Налоговый календарь

Аренда и пользование объектами основных средств. Бухгалтерская операция 10701 - «Сдача объектов основных средств в краткосрочную аренду». Указывается первичная и восстановительная стоимость объекта, сданного ...

Реализация нематериальных активов и выбытие НМА. Типовая бухгалтерская операция 10901 - «Реализация нематериальных активов предприятия без расчетных документов за наличный расчет. Приказом об учетной ...

Реконструкция и модернизация основных средств ОС. Проводка бухгалтерского учёта 11001 - «Услуги собственные. Списание общехозяйственных расходов организации, приходящихся на реконструкцию и модернизацию основных средств ...

Реализация и прочее выбытие основных средств ОС

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Хозяйственные операции и отражение в бухучете - Основные средства и нематериальные активы
Налогообложение 2017
Основные средства предприятия, операции с ОС
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/realizaciya-prochee-vybytie-osnovnyh-sredstva-predpriyatiya-operacii.html © 2014-2017 Москва Россия