Реализация нематериальных активов и выбытие НМА
Типовая бухгалтерская операция 10901 - «Реализация нематериальных активов предприятия без расчетных документов за наличный расчет. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации - отгрузка».
┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 50-1 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных│
│ │ (62-1) │ │активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного│
│ │ │ │объекта (по расчету) │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 05 │ 04 │Уменьшена первоначальная стоимость реализованного объекта│
│ │ │ │нематериальных активов на сумму накопленной амортизации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 04 │Списана остаточная стоимость реализованного объекта нематериальных│
│ │ │ │активов на прочие расходы организации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-2 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов│
│ │ │ │нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве│
│ │ │ │прочего дохода (если есть) │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Операция бухгалтерского учета 10902 - «Реализация НМА компании по расчетным документам - безналичному (наличному) расчету. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации - отгрузка».
┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание бухгалтерской проводки │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-1 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных│
│ │ (76) │ │активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного│
│ │ │ │объекта (по расчету) │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 05 │ 04 │Уменьшена первоначальная стоимость реализованного объекта│
│ │ │ │нематериальных активов на сумму накопленной амортизации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 04 │Списана остаточная стоимость реализованного объекта нематериальных│
│ │ │ │активов на прочие расходы организации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-2 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов│
│ │ │ │нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве│
│ │ │ │прочего дохода (если есть) │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Типовая проводка 10903 - «Реализация нематериальных активов фирмы по предоплате. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации - отгрузка».
┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных│
│ │ │ │активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного│
│ │ │ │объекта (по расчету) │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 05 │ 04 │Уменьшена первоначальная стоимость реализованного объекта│
│ │ │ │нематериальных активов на сумму накопленной амортизации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 04 │Списана остаточная стоимость реализованного объекта нематериальных│
│ │ │ │активов на прочие расходы организации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-2 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов│
│ │ │ │нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве│
│ │ │ │прочего дохода (если есть) │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового│
│ │ │ │платежа (предоплаты) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы│
│ │ │ │авансового платежа (предоплаты) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после передачи прав на объект│
│ │ │ │нематериальных активов, за который был получен аванс (предоплата) │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Хозяйственная операция 10904 - «Списание нематериальных активов предприятия для передачи безвозмездно».
┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 05 │ 04 │Уменьшена первоначальная стоимость переданного безвозмездно объекта│
│ │ │ │нематериальных активов на сумму накопленной амортизации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 04 │Списана остаточная стоимость переданного безвозмездно объекта│
│ │ │ │нематериальных активов на прочие расходы организации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 98-2-2 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов│
│ │ │ │нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве│
│ │ │ │прочего дохода (если есть) │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с рыночной (продажной)│
│ │ │ │стоимости безвозмездно переданного объекта нематериальных активов (по│
│ │ │ │расчету) │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Проводка бухгалтерии 10905 - «Списание (ликвидация) с баланса нематериальных активов организации».
┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 05 │ 04 │Уменьшена первоначальная стоимость выбывшего объекта нематериальных│
│ │ │ │активов на сумму накопленной амортизации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 04 │Списана остаточная стоимость выбывшего объекта нематериальных активов│
│ │ │ │на прочие расходы организации │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 98-2-2 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов│
│ │ │ │нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве│
│ │ │ │прочего дохода (если есть) │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Проводка бухучёта 10906 - «Отражение прекращения использования результатов конкретной НИР и ОКР».
┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание бух проводки │
├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 91-2 │ 04 │Отнесена несписанная сумма фактических расходов по НИР и ОКР на прочие│
│ │ │ │расходы организации отчетного периода на дату принятия решения о│
│ │ │ │прекращении использования результатов НИР и ОКР │
└───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
|