Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые декларации 2017

Применение различных налоговых режимов, учёт

Если организация совмещает различные виды деятельности или применяет разные налоговые режимы (например, ЕНВД для розничной торговли и ОСНО для оптовой продажи), ей придется разделять учет доходов и расходов. Разделение прибылей и затрат для целей налогообложения. Раздельный учет доходов расходов, режимы налогов. Налогообложение прибыли в 2017 году и налоговые декларации.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Раздельный учет доходов расходов, режимы налогов


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: применение различных налоговых режимов, учёт.

Разделение расходов в ситуации, когда совмещаются два вида деятельности (например, оптовая и розничная торговля), облагаемые налогами в рамках разных режимов не отличается простотой и очевидностью. Не меньше вопросов вызывает и ситуация, когда при применении разных режимов налогообложения делить приходится доходы. Налоговый кодекс этот момент не поясняет. В пункте 7 статьи 346.26 НК РФ сказано лишь то, что организации при осуществлении наряду с деятельностью, переведенной на ЕНВД, иной деятельности обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Кроме того, при расчете налога на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к видам деятельности, переведенным на специальные налоговые режимы (пункт 10 статьи 274 НК РФ).

Доходы в виде премий, скидок и бонусов

Из анализа названных норм следует, что покупатель имеет полное право не учитывать при налогообложении прибыли часть премии, связанной с реализацией товаров в розницу. Для этого необходимо расчетным путем определить сумму премии, которая относится к розничной торговле. Однако финансовое ведомство в письме от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430 высказало мнение, что делить премию пропорционально долям между оптом и розницей не нужно. Доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и оптовую торговлю, налогообложение которой осуществляется в рамках ОСНО, подлежит обложению налогом на прибыль.

Годом позже в письме от 15.12.2009 N 03-11-06/3/291 Минфин не был столь категоричен, указав, что при осуществлении розничной и оптовой торговли под уплату ЕНВД подпадает лишь та часть дохода в виде премий (бонусов, скидок), которая непосредственно может быть отнесена к розничной торговле на основе раздельного учета полученных доходов. Если же доходы нельзя однозначно отнести к одному из видов деятельности организации, их распределение расчетным путем не допускается. Поэтому такие доходы должны облагаться в рамках ОСНО, а не спецрежима в виде ЕНВД. Кстати, аналогичным образом финансисты рассуждали, рассматривая ситуацию, связанную с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и УСНО (письмо от 03.12.2009 N 03-11-09/389).

Раздельный учёт доходов при совмещении видов деятельности

В письме от 25.01.2012 N 03-11-06/3/3 чиновники Минфина вновь вернулись к вопросу о раздельном учете доходов при совмещении двух видов деятельности, облагаемых разными налогами. В письме рассмотрена такая ситуация: налогоплательщик, осуществляющий оптовую (облагаемую налогом в рамках ОСНО) и розничную (переведенную на уплату ЕНВД) торговлю, получает от поставщика премию за выполнение определенных условий договора поставки. Данная премия рассчитывается процентным соотношением в зависимости от объема закупленного товара за определенный период времени. Однако за этот же отрезок времени товары могут быть проданы покупателем как в розницу (в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД), так и оптом (деятельность, которая облагается налогом в рамках ОСНО). В то же время часть товаров в течение этого периода времени может быть не реализована вовсе. Заранее неизвестно, в рамках какой деятельности (оптом или в розницу) такие товары будут проданы впоследствии. Как распределить премию, полученную от поставщика и рассчитанную в том числе на не проданную за этот период времени часть товаров?

Особенность рассматриваемой ситуации состоит в том, что размер выплачиваемой премии рассчитывается в процентном соотношении исходя из объема товаров, закупленных покупателем за определенный период времени (например, за месяц, квартал или нарастающим итогом с начала года), тогда как доход покупателя за этот же отрезок времени складывается исходя из объема реализованных им товаров (как оптом, так и в розницу). Идеальным вариантом является ситуация, когда весь товар, закупленный за определенный период времени, реализуется в течение этого же периода. Однако на практике дело обстоит иначе.

Раздельный учет доходов расходов, режимы налогов

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Включение доходов в виде премий в налоговую базу. Минфин в комментируемом письме ответил, что доход организации, применяющей одновременно спецрежим в виде ЕНВД и ОСНО, полученный от ...

Торговля, продажа товаров бюджетным учреждениям. Чиновники неизменно настаивали на том, что продажа товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам является деятельностью, осуществляемой ...

Методика распределения дохода в учетной политике. Организация-покупатель может самостоятельно разработать методику распределения доходов, полученных от различных видов деятельности, закрепив ее в учетной политике. В ...

Постановка на налоговый учет налоговые органы - Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии
Налогообложение 2017
Применение различных налоговых режимов, учёт
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/razdelnyy-uchet-dohodov-rashodov-rezhimy-nalogov-primenenie.html © 2014-2017 Москва Россия