Учет затрат на онлайн-обучение работников

Подтверждение расходов на обучение через Интернет

Онлайн-обучение работников набирает сейчас все большую популярность. Такой вид образования позволяет повышать квалификацию и уровень мастерства сотрудника, практически не отрывая его от рабочего процесса. Однако у бухгалтера компании могут возникнуть проблемы при учете расходов на обучение работника на различных интернет-курсах подготовки (повышения квалификации), онлайн-семинарах (вебинарах) и консультациях. В этой статье мы рассмотрим, как подтвердить такие затраты.

Подтверждающие документы при онлайн-обучении

От вида дистанционного обучения будет зависеть набор подтверждающих документов, которые являются основанием для уменьшения базы по налогу на прибыль организации. Обычно предприятия, обучающие людей через Интернет, представляют своим клиентам все необходимые подтверждающие документы (договоры оказания образовательных услуг, акты, лицензии и т.д.). Для этого клиенты пишут запрос на электронную почту учебной фирмы. Затем оформленные ею в бумажном виде документы отправляются заказным письмом в компанию клиента.

Допустим, сотрудник обучается на интернет-курсах переподготовки и повышения квалификации. В большинстве случаев такие затраты списывают как расходы на образовательные услуги. По мнению Минфина России, служить подтверждением затрат могут следующие документы (письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77, от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137).

Перечень документов, подтверждающих затраты на обучение.

1. Договор с образовательным учреждением, осуществляющим учебу посредством Интернета.

2. Приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение по сети Internet.

3. Учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений занятий. Чиновники, однако, указывают, что налоговый кодекс не предусматривает связи между количеством часов обучения и возможностью учета расходов на дистанционное обучение, подготовку и переподготовку работника в базе по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-03-06/2/42).

4. Сертификат, аттестат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник прошел online-обучение. Если период обучения на курсах более 72 академических часов, а учебное учреждение аккредитовано, работнику выдается соответствующий документ о прохождении курса (пункт 28 типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования, утвержденного постановлением правительства РФ от 26.06.1995 N 610). Отметим, что налоговый кодекс не содержит требований о подтверждении расходов на повышение квалификации таким доказательством.

5. Акт об оказании услуг. Когда договором возмездного оказания услуг составление акта не предусмотрено, его не составляют. Не вытекает эта обязанность и из положений главы 39 Гражданского кодекса (постановление ФАС ЗСО от 08.11.2007 N Ф04-7274/2007-39986-А27-39). Налоговое законодательство также не предусматривает, что единственным документальным подтверждением произведенных расходов на обучение является акт об оказании образовательных услуг. Однако акт - первичный документ, который удостоверяет факт оказания услуг.

На законодательном уровне типовая форма такого документа не утверждена. Но его необходимо составить в соответствии с требованиями закона о бухгалтерском учете (статья 9 федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ) и утвердить форму в приложении к приказу об учетной политике предприятия. В акте следует подробно перечислить образовательные услуги и привести их краткую характеристику. Суды не принимают акты, если в них не раскрыта конкретная информация о проведенных консультациях, представленных рекомендациях и выполненных работах, не указан расчет стоимости оказанных услуг.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •