Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый учёт 2017

Являются ли отпускные частью оплаты труда?

Минфин считает, что поскольку во время отпуска работник не выполняет трудовых обязанностей, отпускные средства нельзя считать частью зарплаты. Следовательно, НДФЛ с отпускных должен быть начислен в тот момент, когда у работника образовывается этот доход. Отпускные - это оплата труда или другие доходы?. Налогообложение услуг в 2017 году и налоговый учёт.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Отпускные - это оплата труда или другие доходы?


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: являются ли отпускные частью оплаты труда?.

Анализируя судебную практику по трудовым спорам, можно прийти к выводу, что отпускные относятся к оплате труда работника. Поэтому дату фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяют на основании пункта 2 статьи 223 налогового кодекса. Исходя из данной нормы перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных, может производиться в последний день месяца. В период до 1 января 2008 года налоговая служба однозначно исходила из того, что отпускные - это та же зарплата, только сохраняемая за определенный период. Таким образом, датами признания дохода считались исключительно последние дни календарных месяцев, в которых сотрудник использовал свой отпуск. Аналогично как доходы двух разных месяцев отражалась выплата отпускных в такой ситуации и в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Позиция Минфина: отпускные - это не часть оплаты труда

Однако Минфин России в последние годы полагает, что отпускные не являются частью оплаты труда. Следовательно, дата фактического получения сотрудником дохода в виде оплаты отпуска должна определяться как день выплаты этого дохода независимо от того, за какой месяц он был начислен (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ). Данная позиция основывается на том, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск - это время, в течение которого работник свободен от их исполнения (статьи 106 и 107 ТК РФ). Продолжительность обычного отпуска у подавляющей массы работников - 28 календарных дней. Таким образом, практически в любом случае в каждом месяце у такого работника будет образовываться доход за выполненные трудовые обязанности, в том числе и в тех двух соседствующих в календаре месяцах, в которых он использует отпуск.

Формально позиция Минфина России применима в чистом виде лишь в тех случаях, когда отпуск превышает 31 день и охватывает три календарных месяца. Например, 35 дней с 30 июня по 3 августа 2012 года. Тогда единственным месяцем, в котором сотрудник вообще не исполняет трудовые обязанности, будет считаться июль. При применении методики Минфина России работник может раньше на один месяц потерять право на стандартный налоговый вычет на детей (статья 218 НК РФ), что может повлечь жалобы и судебные споры. Необходимо подчеркнуть, что, какой из двух точек зрения не придерживался бы налоговый агент, выбор одной из них не может караться санкциями в виде пеней и штрафов.

Отпускные - это оплата труда или другие доходы?

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Когда уплачивать НДФЛ с отпускных? Уплата налога. Работникам предоставляются ежегодные отпуски с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. По общему правилу продолжительность ежегодного основного ...

Что такое отпускные: оплата труда или иной доход?. Арбитражная практика по вопросу перечисления НДФЛ за отпускные противоречива. Существуют судебные решения, которые поддерживают позицию финансового и налогового ...

Налоговый и бухгалтерский учет отпускных средств. Средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска, при исчислении налога на прибыль относят к расходам на оплату ...

План счетов бухучета, бухгалтерские проводки - Перенос оплачиваемого отпуска и компенсация
Налогообложение 2017
Являются ли отпускные частью оплаты труда?
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/otpusknye-oplata-truda-drugie-dohody-yavlyayutsya-chastyu.html © 2014-2017 Москва Россия