Договорные обязательства и налоговая выгода

Как обезопасить себя от претензий налоговой ФНС?

В силу установленных гражданским законодательством принципов равенства, автономии воли и имущественной самостоятельности сторон гражданских отношений, компания, не являясь одновременно аффилированным с контрагентом лицом, не обладает необходимым административным ресурсом для проверки соблюдения контрагентом предусмотренного договором порядка исполнения обязательства, количества и фактического состава третьих лиц, привлеченных к исполнению обязательства в пользу заказчика. Она зачастую располагает возможностью только ссылаться на обстоятельство фактического оказания услуг, выполнения работ, поставки товара, принятого без претензий и возражений. Это, как правило, подтверждается первичными учетными документами, достоверность сведений в которых налоговой инспекцией, как отмечено ранее, ставится под сомнение.

В рассматриваемой ситуации в качестве довода правомерно заявить о фактическом надлежащем исполнении контрагентом своих обязательств и изменении условий договора, заключенного ранее компанией с контрагентом посредством подписания письменного соглашения или путем принятия исполнения обязательств посредством совершения определенных действий в виде подписания актов о приемке работ, товарных накладных и фактической оплаты товаров (совершение конклюдентных действий) (постановление девятого ААС от 24.02.2010 N 09АП-1190/2010 по делу N А40-106806/09-140-704).

Ограничительные условия договора с контрагентом

В то же время данные доводы компании не всегда получают надлежащую оценку правоприменителя или вовсе какую-либо оценку. На практике в налоговых спорах доводы фирм о совершении сторонами сделки, иных фактических действий, связанных с исполнением договоров, и об изменении тем самым условий обязательственных отношений могут не приниматься во внимание. Однако имеет место и судебная практика, в которой условия договоров о выполнении работ, оказании услуг и поставки товаров собственными силами контрагента не рассматриваются в качестве ограничительных для контрагента (постановление ФАС МО от 11.05.2012 N А40-89509/2011).

Итак, чтобы обезопасить себя от претензий со стороны инспекторов ФНС в получении необоснованной налоговой выгоды, рекомендуем избегать ограничивающих контрагента формулировок в части порядка исполнения обязательств при согласовании условий договоров:
- с недостаточно известными на рынке контрагентами;
- при наличии сомнений в возможности самостоятельного оказания контрагентом всего спектра услуг, выполнения работ или поставки товаров;
- при отсутствии возможности контроля за исполнением контрагентом обязательства именно собственными силами.

На что налоговая обращает внимание в договорах?. В настоящее время в правоприменительной практике встречаются случаи предъявления налоговыми инспекциями претензий в связи с тем, что сведения, ... Штрафные санкции и неустойки в налоговой базе НДС. Причины, приводящие к неисполнению или ненадлежащему исполнению договорных обязательств, бывают разными: это и просрочка оплаты товаров (работ, услуг), ... Главы налогового кодекса: объекты налогообложения. Глава 7 раздела 4 части 1 НК РФ: оъекты налогообложения, статьи 38, 39, 40, 41, 42 и 43 ...

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •