Имущественный вычет по НДФЛ, отделочные работы НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: имущественные вычеты ндфл на отделку квартир.В начале каждого календарного года в налоговую инспекцию начинают обращаться налогоплательщики - физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но хотят подать налоговые декларации по НДФЛ. Это дает им возможность вернуть часть уплаченного за год налога с использованием права на получение стандартных, социальных и имущественных вычетов. Последний вид вычета по подоходному налогу, как правило, особенно велик по возвращаемым суммам. В связи с этим особенно важно знать позицию контролирующих органов, которые могут воспользоваться любым спорным моментом и отказать налогоплательщику в предоставлении вычета по НДФЛ.
При этом споры, как нередко бывает, возникают из-за недостаточно ясных формулировок некоторых положений налогового кодекса. Это в полной мере касается имущественного вычета, связанного с расходами на новое строительство либо покупку нового жилого дома или доли в нем, а также на приобретение квартиры, комнаты, долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ). В частности, данный налоговый вычет по НДФЛ может применяться на сумму расходов на отделочные материалы. И вот здесь возникают разногласия между налогоплательщиками и контролирующими органами, связанные с тем, что в налоговом кодексе не поясняется, что понимается под отделочными материалами.
По нашему мнению, не стоит ожидать от такого документа подобной детализации, ведь в таких случаях правильнее обратиться к другим отраслям законодательства, содержащим пояснение данного термина. Однако до сих пор контролеры из налоговой инспекции не считали это необходимым и в своих разъяснениях просто относили или не относили разные виды материалов к отделочным, действуя фактически на интуитивном уровне.
Вычеты на расходы по приобретению сантехники
В качестве примера можно привести письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@. В ответе на один из вопросов, приведенных в нем, чиновники указали, что расходы на приобретение санитарно-технического оборудования (ванны, сантехники, газовой плиты, счетчиков воды и электроэнергии) не могут быть приняты к вычету в качестве расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты на том основании, что они не входят в перечень расходов, приведенный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Вряд ли можно ожидать, что налоговики полагают, что столь подробный список возможных для вычета расходов должен быть приведен непосредственно в данном подпункте. Следовательно, они не считают правильным включить их в обобщенную группу расходов (в частности, отделочных) как в группу, наиболее близкую для перечисленных расходов по их существу. Чиновники не поясняют, как им удалось прийти к такому выводу (см. также письмо ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/890@).
Примерно так же рассуждал и Минфин в письме от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535. Помимо аналогичного отношения к предметам сантехники и газового оборудования, он, по сути, признал отделку дома законченной и при отсутствии в нем межкомнатных дверей и оконных блоков на лоджии, так как посчитал, что расходы на их установку не поименованы в перечне, приведенном в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 налогового кодекса. Интересно, что ФНС однажды отметила, что она не против учета расходов на приобретение и установку межкомнатных дверей в качестве вычета по НДФЛ (письмо от 28.10.2008 N 3-5-04/644@).
Что включает в себя проведение отделочных работ в квартире?
Правда, финансисты поясняют, что выполнение отделочных работ включает проведение штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ (остекление оконных блоков квартиры), устройство покрытий полов и облицовку стен (см. также письма Минфина России от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15, от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492, от 28.04.2008 N 03-04-05-01/139). Никакой ссылки на этот счет в разъяснениях чиновников не приводится. Однако об этом мы скажем в отдельной статье и заметим, что материалы, которые используются во время выполнения данных работ, и должны, очевидно, считаться отделочными. В таком же ключе составлено письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545 в части расходов на установку пластиковых окон на лоджии. Однако из письма N 03-04-05/7-535 видно, что под стекольными работами ведомство понимает, в частности, остекление оконных блоков квартиры.
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|