Право на имущественный вычет по налогу НДФЛ

Получение имущественных налоговых вычетов НДФЛ

Право на имущественные вычеты по НДФЛ предоставляет налогоплательщику пункт 3 статьи 220 НК РФ. Данный вычет он может получить до окончания налогового периода, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением на налоговый вычет, приложив к нему уведомление об этом праве, полученное в налоговой инспекции. Минфин каждый раз отвечает налогоплательщикам, что до того, как заявление, обязательно сопровождаемое уведомлением, не будет подано работодателю, тот не вправе предоставить имущественный вычет по подоходному налогу. И вообще, может быть уменьшен только тот НДФЛ, который исчисляется с доходов налогоплательщика начиная с месяца, когда он подал указанные документы, и до конца года.

Ничего подобного не сказано в налоговом кодексе. Чиновникам очень убедительным кажется то, что статья 220 НК РФ не требует, чтобы весь имущественный вычет по НДФЛ был предоставлен в одном налоговом периоде. Мол, все равно сразу весь вычет по подоходному налогу получить невозможно, так куда же торопиться? За текущий год его можно получить, подав декларацию позднее. Позицию чиновников вряд ли можно чем-то оправдать, кроме как стремлением отсрочить выплаты из бюджета. Мы уже высказывались по поводу их неправоты, посчитав важным то, что чиновники забывают, что, поскольку налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, а при определении налоговой базы ежемесячно учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком с начала налогового периода, это означает, что расчет НДФЛ производится нарастающим итогом с начала года (статьи 210, 216, пункт 3 статьи 226 НК РФ).

При этом удержанные в предыдущих месяцах текущего налогового периода суммы НДФЛ засчитываются при исчислении налога на доходы физических лиц в последующих месяцах. То есть, на сумму имущественного вычета уменьшается весь НДФЛ, начисленный за календарный месяц нарастающим итогом с начала года, а не увеличение годовой суммы налога за счет дохода, начисленного за данный месяц.

По сути, такой подход не противоречил бы позиции финансистов, если бы они определенно высказались по этому поводу. Они же, наоборот, постоянно приводят аргумент, который косвенно можно расценить как основание для неприменения данного подхода: суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении ему имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и, соответственно, не подпадают под действие статьи 231 НК РФ (например, письмо от 10.01.2012 N 03-04-06/7-1). Это говорит о том, что чиновники вообще не хотят, чтобы суммы НДФЛ, начисленные до подачи работодателю заявления и уведомления, были как-либо затронуты. Однако все эти рассуждения Минфина, что называется, притянуты за уши, как и новое разъяснение, приведенное им в письме от 17.01.2012 N 03-04-06/9-6, которое мы коротко прокомментируем.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Подтверждение права на имущественный вычет НДФЛ
  • Правила получения налогового вычета за имущество
  • Повторное получение имущественного вычета НДФЛ