Упрощенная система налогообложения УСН 2012

УСН особенности бухгалтерского и налогового учета

Новый закон о бухгалтерском учете с 1 января 2013 года вступит в силу. Организации на упрощенной системе налогообложения (УСНО) со следующего года будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме и подчиняться всем правилам нового закона о бухучете. Поэтому уже сейчас фирмам нужно готовиться. Стоит обратить особое внимание на первичные документы, так как к ним налоговые инспекторы проявляют повышенный интерес во время проверок. Первичку с 2013 года компания должна будет утверждать самостоятельно (пункт 4 статьи 9 закона N 402-ФЗ). Кроме грядущих изменений, упрощенцев волнуют и обычные спорные вопросы о признании расходов, учете основных средств, выборе объекта налогообложения и др. Во второй части семинара ведущий ответил на практические вопросы участников онлайн-мероприятия.

Согласно пункту 2 статьи 346.14 НК РФ объект налогообложения упрощенцы выбирают самостоятельно, поэтому перейти на объект "доходы минус расходы" ваша компания вправе. Но применять новый объект можно будет только с начала 2013 года. Чтобы сменить объект налогообложения, нужно подать до 20 декабря текущего года заявление в налоговую инспекцию по месту учета компании (пункт 2 статьи 346.14 налогового кодекса).

Право на пониженный тариф страховых взносов не определяется для каждого отдельного месяца. После ваших изменений в июне ближайший отчетный период по страховым взносам - полугодие. В этом полугодии компания ведет уже два вида деятельности - производство и сдача в аренду имущества. За полугодие вы получили доход. Если по первому виду деятельности (производство), по которому вы применяли пониженный тариф, сумма дохода составит не менее 70 процентов от общей суммы доходов по двум видам деятельности, то за первое полугодие вы применяете пониженный тариф (подпункт 1.4 пункта 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Далее нужно за каждый следующий отчетный (расчетный) период (9 месяцев, год) отслеживать соотношение доходов по двум видам деятельности. Пока процент от производства в общей сумме дохода будет не менее 70, вы вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу. Как только доля дохода от производства за соответствующий отчетный (расчетный) период станет меньше 70 процентов, вы утратите право на пониженный тариф с 1 января 2012 года. Нужно будет пересчитать взносы с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с 1 января, и подать уточненные расчеты по страховым взносам РСВ-1 и 4-ФСС.

Да, можно, ведь вы рассчитались за ТМЦ собственными денежными средствами. Заемные средства - это ваша собственность с момента получения денег на расчетный счет или в кассу. По гражданскому кодексу договор займа (кредита) считается заключенным, когда деньги поступили заемщику (статья 807 ГК РФ).

При совмещении УСН и ЕНВД доля расходов, которые не относятся к конкретным видам деятельности, считается ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц. Такие же разъяснения дает Минфин России в письме от 23.05.2012 N 03-11-06/3/35.

Такое письмо обязательно должно пройти и через банк, в котором обслуживается ваша компания. Это позволит избежать рисков, связанных с НДС. Письмо направляет покупатель. При этом отметим, что новое платежное поручение на основании письма от покупателя банк не делает, поэтому у вас останутся на руках старое платежное поручение с выделенным НДС и письмо от покупателя на имя вашего руководителя. Вы можете попросить в своем банке копию письма от покупателя, чтобы иметь дополнительный документ, но у банка нет обязанности представлять вам такую копию.

Материальные расходы признаются для упрощенцев по особому правилу - в момент погашения кредиторской задолженности. Должны быть выполнены два условия: материалы приняты к учету и оплачены (пункт 2 статьи 346.17 налогового кодекса Российской Федерации).

Нет, так как предоплата - это аванс, а авансы выданные в расходах не учитываются. Если с 2013 года вы перейдете на "доходы минус расходы", при этом объект ОС будет принят к учету и введен в эксплуатацию, его стоимость можно будет признать в расходах. Порядок признания расходов будет зависеть от того, полностью оплачен объект ОС или частично. Если объект ОС оплачен полностью к моменту ввода в эксплуатацию, расходы признаются одномоментно. Если объект оплачен не полностью, расходы признаются в части оплаты равными долями по отчетным периодам (пункт 3 статьи 346.16 НКРФ). В книге учета доходов и расходов расходы по объектам ОС признаются в последний день отчетного периода.

Подотчетная сумма никогда не признается расходом. Поэтому нужно ждать авансового отчета и подтверждающих документов, и только после этого признавать расходы.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •