Единый налог на вмененный доход, обложение ЕНВД НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: коэффициенты и ставки единого налога в 2012 г.ЕНВД или вмененный налог вводят в действие законы муниципальных районов, городских округов, городов. Этот режим работает наряду с общей системой налогообложения. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход. Под вмененным доходом понимают потенциально возможный доход налогоплательщика, уплачивающего единый налог, который рассчитывается с учетом совокупности всех факторов, влияющих на получение такого дохода, и используемый в том числе для расчета по установленной ставке величины единого налога.
Особенность этого налогового спецрежима в том, что распространяется «вмененка» только на определенные виды деятельности, которыми занимается предприятие или ИП. То есть, на ЕНВД переводят не налогоплательщика, а вид его бизнес-деятельности. Развернутый перечень соответствующих видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Таким образом понятно, что единый налог на вмененный доход носит принудительный или «вмененный» характер. Налогоплательщики ЕНВД - это организации и индивидуальные предприниматели. Ставка налога в 2012 году - 15% величины вмененных доходов.
Какие объекты могут облагаться вменённым налогом ЕНВД?
Федеральное законодательство ограничивает список облагаемых ЕНВД объектов деятельности. Региональными и местными властями может быть введена «вмененка» по указанным объектам. Также предусматривается и возможность их уточнения. К объектам налогообложения относят:
- автотранспортные услуги
- техобслуживание, ремонт, хранение и мойку автотранспортных средств
- розничную торговлю
- передачу в аренду и земельных участков для торговли и торговых мест
- услуги общепита
- услуги временного проживания и размещения
- ветеринарные и бытовые услуги населению
- размещение рекламы на транспортных средствах и наружной рекламы
Единый налог на вмененный доход заменяет:
1. Для организаций: уплату налога на прибыль организаций (в разрезе прибыли, которая получена от деятельности, облагаемой вмененным налогом) и налога на имущество организаций (относительно имущества, которое используется для деятельности, облагаемой вмененным налогом).
2. Для индивидуальных предпринимателей: уплату НДФЛ (относительно доходов, которые получены от деятельности, облагаемой вмененным налогом) и налога на имущество физических лиц (относительно имущества, которое используется для деятельности, облагаемой вмененным налогом).
В случае перехода на вмененный налог и организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Исключение составляет только НДС, подлежащий уплате при ввозе товара на таможенную территорию РФ и другие, находящиеся под ее юрисдикцией, территории.
Расчет единого налога, коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД
Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за весь налоговый период (квартал) и физического показателя, характеризующего этот вид деятельности. Базовую доходность умножают (т.е. корректируют) на коэффициенты К1 и К2 ЕНВД.
К1 – это коэффициент-дефлятор (КД). Величина К1 рассчитывается как произведение коэффициента, который применялся в предшествующем периоде, и коэффициента, который учитывает изменение потребительских цен в России в истекшем календарном году. Устанавливается К1 на календарный год.
К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности (КБД). Коэффициент К2 учитывает совокупность ряда особенностей ведения предпринимательской деятельности (в т.ч. сезонность, ассортимент, величину доходов, режим работы и т.п.). Значения К2 (в пределах от 0,005 до 1 включительно) определяют правовые акты муниципальных районов, городских округов, а также городов для всех категорий налогоплательщиков.
Порядок и сроки внесения ЕНВД в бюджет
Уплату вмененного налога производят не позже 25-го числа первого месяца последующего налогового периода. Единые налоговые декларации по итогам налогового периода представляют не позднее 20-го числа первого месяца последующего налогового периода.
Сумма «вмененки» за налоговый период уменьшается на сумму:
- страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование фиксированными платежами, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам;
- страховых взносов, внесенных на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, согласно законодательства РФ.
В результате применения всех налоговых льгот и вычетов по ЕНВД суммарный размер единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет, не может быть уменьшен более, чем на 50%.
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
Разделы на налоговом вебсайте:
|