Как списать дебиторскую задолженность и долги?

Списание дебиторской задолженности с должников

У каждой организации рано или поздно образуется дебиторская задолженность, причем не всегда контрагенты погашают ее в срок. Бывает так, что она "висит" годами. В налоговом кодексе прописано право компании включать суммы безнадежных долгов в состав внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ). Требования к задолженности для ее списания также четко определены. Включить безнадежную задолженность в расходы можно в нескольких случаях:
- истек срок исковой давности по долгу;
- организация-должник ликвидирована;
- есть акт, по которому обязательство прекращено.

Как именно бухгалтер может это сделать? Списать просроченную дебиторскую задолженность можно, либо просто включив ее в состав внереализационных расходов, либо за счет резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском учете с 2011 года создание такого резерва стало обязанностью, а не правом компаний. Резерв создают по дебиторской задолженности, которую можно считать сомнительной. Списанный долг нужно еще пять лет учитывать за балансом на тот случай, если изменится финансовое положение должника. Однако не всегда бухгалтеры правильно применяют положения налогового законодательства. Мы рассмотрим, в каких случаях списать дебиторскую задолженность на расходы можно и как отразить эти операции в бухгалтерском учете.

Срок давности по дебиторской задолженности

Статьей 196 гражданского кодекса России общий срок исковой давности установлен равным трем годам. Началом его течения считается день, следующий за днем неисполнения должником своих обязательств. При этом срок исковой давности может прерываться. Например, если должник каким-то образом подтверждает свою дебиторскую задолженность (подписывает акт сверки), но деньги не перечисляет. Также может возникнуть ситуация, когда дата возникновения задолженности и дата исполнения обязательства не совпадают. Ведь любая организация может при заключении договора с покупателем назначить оплату товаров в течение трех месяцев с момента отгрузки. Тогда течение срока исковой давности следует считать со дня, следующего за окончанием этих трех месяцев.

Вроде бы все просто и понятно. Если покупатель после назначенного срока платежа не перевел средства на счет предприятия, стоит переносить сумму долга в сомнительную задолженность и ждать три года до момента ее списания. Однако у налоговых органов на этот счет есть своя точка зрения. Инспекторы ФНС считают, что если компания в течение трех лет не предприняла никаких действий для взыскания долга, то и списать его она не может. Минфин России в этой ситуации, как и суды, встал на сторону организаций (письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124, постановление ФАС ДВО от 06.08.2009 N Ф03-3155/2009, ФАС МО от 24.06.2010 N КА-А40/6181-10).

Пример списания дебиторской задолженности с должника

Организация "А" 20.08.2009 продала компании "Б" партию готовой продукции за 87 000 рублей без НДС. В течение трех лет фирма "Б" деньги за отгруженную ей продукцию не перечислила. Срок исковой давности истек 21.08.2012. Поэтому в августе бухгалтеру фирмы "А" нужно списать дебиторскую задолженность фирмы "Б". Бухгалтер фирмы "А" делает записи:
- дебет 91-2 кредит 62: 87 000 рублей - списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;
- дебет 007: 87 000 рублей - списанная задолженность учтена за балансом, где она должна учитываться еще в течение пяти лет.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Дебиторская задолженность с ликвидированной фирмы
  • Безнадежная дебиторская задолженность и взыскание
  • Списание безнадежного долга в расходы по налогу
  • Срок исковой давности безнадежного долга фирмы
  • Как списать безнадёжный долг, который не взыскать