Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые ставки 2017

Какие задолженности считаются безнадёжными?

Самым сложным случаем списания дебиторки в расходы организации является тот, когда дебиторские задолженности признаются безнадежными. Дело в том, что не все документы могут служить основанием для списания безнадежного долга с компании-должника. Безнадежная дебиторская задолженность и взыскание. Налогообложение предпринимателей в 2017 году и налоговые ставки.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Безнадежная дебиторская задолженность и взыскание


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: какие задолженности считаются безнадёжными?.

В этой статье рассмотрим самый спорный вариант списания дебиторской задолженности. Можно ли признать ее безнадежной на основании решения судебного пристава о невозможности взыскания долга? Позиция Минфина России по этому вопросу претерпела изменения. До 2008 года ведомство настаивало на том, что основанием для списания долга такой документ служить не может. И компании, имеющие на руках документы о невозможности взыскания долгов, ждали наступления других условий - ликвидации должника или истечения срока исковой давности - для списания «дебиторки» в расходы предприятия.

Однако в конце 2008 года Минфин России изменил свою позицию на противоположную, изложенную в письме N 03-03-06/2/158 от 25.11.2008. Не последнюю роль в этом сыграла сложившаяся арбитражная практика - например, определение ВАС РФ от 07.03.2008 N 2727/08. В 2009-2010 годах ведомство не раз подтверждало измененную позицию (письма министерства финансов от 26.08.2010 N 03-03-06/4/77, от 12.04.2010 N 03-03-05/80, от 28.09.2009 N 03-03-06/1/622, от 19.06.2009 N 03-03-06/2/121).

Позиция ФНС по безнадежным задолженностям

Федеральная налоговая служба России в 2010 году выпустила письмо от 06.09.2010 N ШС-37-3/10674 с разъяснением, которое противоречит действующему мнению Минфина. В нем дана следующая ссылка на Минюст России: "постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, но при этом долговое обязательство не прекращается". Согласно позиции ФНС России, постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства можно признать актом государственного органа. Но наличие у кредитора такого акта не дает права считать в целях налогообложения невзысканные суммы как безнадежные задолженности, поскольку в этом случае условие, поставленное налоговым кодексом о прекращении обязательства, нельзя считать выполненным.

Как быть в такой ситуации бухгалтеру, решить сложно. Если списание дебиторской задолженности в расходы фирмы на основании акта госоргана (акта о невозможности взыскания) произошло, стоит готовиться к судебному разбирательству Суды в последнее время встают на сторону налоговых органов (постановления ФАС СКО от 19.04.2010 N А32-15410/2008-59/155-2009-51/188, ФАС УО от 08.09.2009 N Ф09-6131/09-С2).

Бухгалтерские документы для списания безнадежной задолженности

Чтобы списать безнадёжную дебиторскую задолженность, бухгалтеру нужно оформить пакет документов. В него должны входить:
- договор с покупателем или иным дебитором;
- накладная на отгрузку товаров, акт приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг;
- иные документы, в частности платежные документы на перечисление аванса поставщику, не выполнившему свои обязательства, акт сверки задолженности.

Бухгалтеру надо провести инвентаризацию дебиторской задолженности для того, чтобы подтвердить достоверность учета долга, установить срок ее возникновения и погашения и подтвердить, что на момент списания долги не погашены (пункт 77 ПБУ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), по ее результатам нужно составить акт инвентаризации согласно постановлению Госкомстата от 18.09.1998 N 88. Далее на основании этого акта руководителю необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности в отчетном (налоговом) периоде. Бухгалтер может учесть безнадежный долг в расходах по налогу на прибыль компании, только имея на руках правильно оформленные документы.

Подведём итоги: согласно позиции Минфина постановление об окончании исполнительного производства является основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности в расходы организации. Однако федеральная налоговая служба России придерживается противоположной точки зрения.

Безнадежная дебиторская задолженность и взыскание

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Дебиторская задолженность с ликвидированной фирмы. Чтобы списать дебиторскую задолженность, когда компания-должник ликвидирована, нужно получить выписку из ЕГРЮЛ, где будет указана причина исключения такой ...

Срок исковой давности безнадежного долга фирмы. Допустим, что у фирмы "А" образовалась безнадежная дебиторская задолженность 25 мая 2008 года (должник - компания "Б"), дата ...

Списание дебиторской задолженности с должников. У каждой организации рано или поздно образуется дебиторская задолженность, причем не всегда контрагенты погашают ее в срок. Бывает ...

План счетов бухучета, бухгалтерские проводки - Как списать дебиторскую задолженность и долги?
Налогообложение 2017
Какие задолженности считаются безнадёжными?
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/beznadezhnaya-debitorskaya-zadolzhennost-vzyskanie-zadolzhennosti-schitayutsya-beznadezhnymi.html © 2014-2017 Москва Россия