Списание дебиторских задолженностей с фирм

Дебиторская задолженность с ликвидированной фирмы

Чтобы списать дебиторскую задолженность, когда компания-должник ликвидирована, нужно получить выписку из ЕГРЮЛ, где будет указана причина исключения такой организации из единого государственного реестра юридических лиц. Ведь оно может произойти не только при ее ликвидации, но и по иным причинам (подробнее - см. статью 21.1 федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Если фирма налоговым органом исключена из ЕГРЮЛ из-за непредставления ею отчетности, как бухгалтерской, так и налоговой, на протяжении 12 месяцев, то Минфин России включать сумму дебиторской задолженности в расходы по этому контрагенту не рекомендует (письмо N 03-03-06/1/309 от 07.07.2008). Чиновники считают, что такое исключение фирмы не подходит ни под одно из условий отнесения задолженности к безнадежной, прописанных в пункте 2 статьи 265 налогового кодекса.

Примеры списания дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете организации числится дебиторская задолженность покупателя в сумме 740 000 рублей, в том числе по НДС. В отчетном году должник был признан банкротом, конкурсное производство процедуры банкротства завершено. По приказу руководителя фирмы задолженность списывается.

Ситуация 1:

Компания создавала резерв по сомнительным долгам. На момент списания дебиторской задолженности его сумма составляла 1 000 000 рублей. Безнадежный долг списывают записями:
- дебет 63 кредит 62: 740 000 руб. - списана задолженность неплатежеспособного покупателя за счет резерва по сомнительным долгам;
- дебет 007: 740 000 руб. - сумма списанной дебиторской задолженности отражена на забалансовом счете.

Ситуация 2:

Организация создавала резерв по сомнительным долгам. На момент списания задолженности размер долга составлял 600 000 рублей. Дебиторская задолженность списывается записями:
- дебет 63 кредит 62: 600 000 руб. - списан безнадёжный долг неплатежеспособного покупателя за счет резерва по сомнительным долгам;
- дебет 91-2 кредит 62: 140 000 руб. (740 000 - 600 000) - списана задолженность, не покрытая резервом организации;
- дебет 007: 740 000 руб. - сумма списанного безнадежного долга отражена на забалансовом счете.

Заключение: если компания-должник исключена из ЕГРЮЛ из-за непредставления бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении года, то сумму долга, который безнадежно взыскать, включать в расходы предприятия не следует.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •