Подготовка бухгалтерской и налоговой отчетности

Отчетность в 2012 году: все важное о новациях

Недавно состоялся круглый стол, посвященный вопросам формирования налоговой и бухгалтерской отчетности в 2012 году, резервов по сомнительным долгам и на отпуск, а также ревизии всех расходов будущих периодов, отражаемых на счете 97 бухгалтерского учета. Организатором мероприятия выступила аудиторско-консалтинговая группа Градиент Альфа при поддержке информационного агентства Гарант. В семинаре принимали участие заместитель руководителя аудиторско-правового департамента, член экспертного совета при комиссии Московской городской Думы по законодательству Татьяна Ильинова, а также старшие аудиторы Роман Самилло и Ирина Горячева.

Исправление ошибок в составе бухгалтерской отчетности

Первую часть круглого стола провела Татьяна Ильинова. Она рассказала о составе бухгалтерской отчетности, о порядке исправления ошибок текущего и прошлого года. Подробно был освещен вопрос о том, как влияет период возникновения ошибки на порядок ее исправления. Бухгалтер часто совершает ошибки из-за получения первичной документации по сделке после завершения отчетного периода. Если ошибка относится к текущему году и выявлена до его окончания, то исправить ее несложно - надо сделать записи на счетах учета в месяце обнаружения ошибки. Если ошибка в документах относится к текущему году, выявлена после его окончания, но до подписания бухгалтерской отчетности, следует исправить ее записями по соответствующим счетам за декабрь отчетного года. Несколько сложнее ситуация обстоит с ошибками прошлого года.

Формирование резервов по сомнительным долгам и на отпуск

Ирина Горячева во второй части круглого стола рассказала о порядке формирования резервов по сомнительным долгам и на отпуск. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете различается. Чем именно? В бухгалтерском учете списанию в резерв подлежат все виды сомнительной дебиторской задолженности, в том числе выданные авансы и займы. Для признания задолженности сомнительной непогашение ее в срок не является обязательным условием - достаточно того, что компания уверена в неплатежеспособности своего должника. Сумма резерва не ограничена, а порядок его создания должен быть прописан в учетной политике компании. Создавать резерв можно по итогам квартала или года. При этом создание резерва по сомнительным долгам - обязанность фирм.

Для целей налогового учета ситуация иная. Создание резерва по сомнительным долгам - право компании. И если резерв будет создаваться, то включить туда можно только суммы, соответствующие определенным критериям. Например, сомнительной не признается задолженность по договорам займа, по предоплатам (если поставщик не отгрузил товар), по штрафным санкциям за нарушение условий договора. Сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода. В зависимости от срока возникновения задолженности она может включаться в резерв полностью (свыше 90 дней), в размере 50 процентов (от 45 до 90 дней) либо не включаться вообще (менее 45 дней).

Инвентаризация расходов будущих периодов (счет 97)

В заключительной части круглого стола выступил Роман Самилло. Он осветил вопрос инвентаризации расходов будущих периодов в бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина России N 186н были внесены изменения в порядок их учета. Какие затраты можно включать в расходы будущих периодов? Изменились условия отнесения затрат на счет 97 «Расходы будущих периодов». Теперь отражать их отдельной строкой в балансе нужно в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Списывать такие затраты надо в порядке, предусмотренном для списания стоимости активов данного вида (пункт 65 приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н). То есть, если определения какого-то вида расходов в иных нормативных актах компания не нашла, то и списывать на расходы будущих периодов она их не может.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •