Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговая инспекция 2017

Физический показатель базовой доходности

Включать внешних совместителей в численность персонала компании для подтверждения права применения ЕНВД не нужно. Однако при расчете единого налога на вмененный доход их учитывают для вычисления физических показателей - в частности, при расчете базовой доходности. Совмещение ЕНВД и УСН, численность совместителей. Налогообложение услуг в 2017 году и налоговая инспекция.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Совмещение ЕНВД и УСН, численность совместителей


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: физический показатель базовой доходности.

Для компаний, которые совмещают УСН и ЕНВД, одним из важных показателей является численность работников. На уплату вмененки и упрощенного налога не переводятся фирмы, среднесписочная численность сотрудников в которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Количество работников (в качестве физического показателя) напрямую участвует и в расчетах ЕНВД в некоторых видах деятельности, например при оказании бытовых и ветеринарных услуг, а также ремонте и техобслуживании автомобилей.

Минфин России не раз комментировал положения налогового кодекса об особенностях определения численности для фирм с режимом ЕНВД (письма Минфина России от 23.01.2012 N 03-11-06/3/1, от 26.09.2011 N 03-11-06/3/103). Ведомство разъясняло, что для расчета среднесписочной численности надо следовать указаниям по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденным приказом Росстата от 12.11.2008 N 278. Согласно им из расчета списочной, а следовательно, и среднесписочной численности работников совместители исключались. С 31 января 2012 года эти указания утратили силу. Новый порядок расчета также не включает внешних совместителей в расчет среднесписочной численности. Основной подход не меняется. При подтверждении права на применение режима ЕНВД учитывают среднесписочную численность работников по всем видам предпринимательской деятельности независимо от применяемых режимов налогообложения. Включают также сотрудников филиалов, представительств и иных обособленных подразделений компании.

Расчет физического показателя базовой доходности

Совершенно иной способ включения внешних совместителей налоговое законодательство применяет к расчету физического показателя базовой доходности. В статье 346.27 налогового кодекса упомянута среднесписочная (средняя) численность работников за каждый календарный месяц налогового периода с требованием включать в расчет средней численности всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Чиновники трактуют этот показатель как среднюю численность. Они считают, что в скобках уточнен именно тот расчетный показатель, который нужно использовать для расчета базовой доходности. Однако, если обратиться к любому из упомянутых выше регламентов расчета численности сотрудников, станет ясно, что средняя численность включает в себя и внешних совместителей в отличие от среднесписочной. В расчет входят:
- среднесписочная численность работников;
- средняя численность внешних совместителей;
- средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, расчет физического показателя при уплате ЕНВД требует использования средней численности. А для решения вопроса о подтверждении права на применение вмененки - среднесписочной. Это представляется справедливым. С одной стороны, внешние совместители уже учтены по месту основной работы, поэтому включение таких работников в численность для подтверждения права применения ЕНВД не требуется. В то же время эти сотрудники непосредственно участвуют в процессе получения доходов. Следовательно, при расчете вмененного дохода их необходимо учитывать для расчета физических показателей.

Совмещение ЕНВД и УСН, численность совместителей

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Расчет среднесписочной численности сотрудников. Как было сказано ранее, при определении возможности применять ЕНВД в расчет среднесписочной численности персонала необходимо включать всех работников ...

Нужна ли среднесписочная численность работников?. Индивидуальный предприниматель не сдал сведения о среднесписочной численности работников за прошлый год и был оштрафован по пункту 1 ...

Расчет средней численности персонала компании. Средняя численность в качестве физического показателя для расчета суммы вмененного налога применяется только к тем работникам, которые непосредственно ...

Вмененка виды деятельности, ЕНВД на деятельность
Налогообложение 2017
Физический показатель базовой доходности
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/sovmeshenie-envd-usn-chislennost-sovmestiteley-fizicheskiy-pokazatel.html © 2014-2017 Москва Россия