Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые ставки 2017

Расчет физического показателя вмененного налога

Чтобы рассчитать среднюю численность кадрового состава, можно применить один из двух методов подсчета. Они дают разные результаты, хотя оба закреплены в налоговом кодексе. При расчёте на основе полученной выручки могут понадобиться сопоставимые показатели. Расчет средней численности персонала компании. Налогообложение предпринимателей в 2017 году и налоговые ставки.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Расчет средней численности персонала компании


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: расчет физического показателя вмененного налога.

Средняя численность в качестве физического показателя для расчета суммы вмененного налога применяется только к тем работникам, которые непосредственно участвуют в деятельности на ЕНВД. Главной проблемой при совмещении вмененки и упрощенки является распределение персонала, который занят сразу в нескольких видах деятельности. Минфин России предлагает распределять таких сотрудников по видам работ пропорционально среднесписочной (средней) численности (письма Минфина России от 25.10.2011 N 03-11-11/265, от 06.10.2009 N 03-11-09/335).

Пример расчета средней численности персонала компании

Фирма на УСН занимается оптовой и розничной развозной торговлей продуктами питания (подпадает под ЕНВД). При расчете единого налога на вмененный доход используется физический показатель «количество работников» по штатному расписанию, составленному отделом кадров. В компании числится персонал в следующем составе:
- 3 менеджера по продажам (оптовая торговля);
- 2 водителя-продавца (развозная торговля с колес);
- главный бухгалтер (он же кадровик);
- уборщица;
- генеральный директор.

Численность административного и вспомогательного персонала - 3 единицы (гендиректор, бухгалтер и уборщица). Определим физический показатель для целей расчета ЕНВД пропорционально работникам, занятым в розничной развозной торговле. Физический показатель рассчитывается следующим образом:
а) Доля администрации: численность работников администрации делим на сумму работников на ЕНВД и совмещающих единый налог на вмененный доход с УСН: 3 чел. : 5 чел. = 0,6. Полученное частное умножаем на количество работников занятых в ЕНВД: 0,6 х 2 чел. = 1,2.
б) Рассчитанную долю работников администрации прибавляем к числу водителей-продавцов: 1,2 + 2 человек = 3,2. Физический показатель ЕНВД равен 3 единицам.

Однако существует и альтернативный метод определения физического показателя - расчет его с использованием выручки, полученной по разным видам деятельности. Правомерность применения такого способа подтверждает арбитражная практика (постановления ФАС МО от 08.12.2009 N КА-А41/13351-09, ФАС УО от 26.07.2007 N Ф09-5876/07-С3, ФАС ПО от 07.07.2006 N А65-25565/2005). Используя условия предыдущего примера, рассчитаем показатель распределения административного персонала на основании размера выручки.

Пример расчета показателя на основе полученной выручки

Воспользуемся условиями предыдущего примера. При этом выручка от развозной розничной торговли за I квартал составила 200 000 рублей. От оптовой торговли - 800 000 рублей. Определяем долю выручки для расчета физического показателя: (200 000 руб : 1 000 000 руб) х 100% = 20%. Физический показатель по развозной розничной торговле рассчитывается следующим образом:
а) определяем долю администрации пропорционально выручке: 3 чел. х 20% = 0,6.
б) долю работников администрации прибавляем к числу водителей-продавцов: 0,6 + 2 чел. = 2,6.
Итого физический показатель по развозной торговле равен 3 единицам (пункт 11 статьи 346.29 НК РФ).

Данный способ удобен также для расчета физических показателей по вмененному налогу, если один и тот же персонал одновременно выполняет работы по деятельности на УСН и на ЕНВД. Его альтернативой является только раздельный учет рабочего времени каждого сотрудника в разрезе видов деятельности. Но это может быть слишком трудоемко.

Сопоставимые показатели при расчете налога

Если фирма параллельно получает выручку по УСН, то необходимо применять сопоставимые показатели. В рамках упрощенки при определении доходов и расходов применяется кассовый метод. Значит, и доходы по ЕНВД необходимо определять по оплате. Отметим, что данный способ может вызвать претензии со стороны проверяющих из налоговой инспекции. Поэтому лучше подготовиться к дополнительным обоснованиям причин его применения. Любой из вышеприведенных методов необходимо закрепить в учетной политике на текущий год. Чтобы избежать споров с налоговиками, в ней подробно раскрывают методику определения базы для расчета и сам расчет сопоставимых показателей.

Округление физических показателей при расчётах по ЕНВД

Для расчета ЕНВД при развозной торговле применяют физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ). Возможна ситуация, когда в итоге получается нецелое число (например, 3,8). В таком случае значение до 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 и более округляется до целой единицы. В налоговом кодексе прямо не прописан такой способ округления. Однако предусмотрено (пункт 11 статьи 346.29 НК РФ), что все значения стоимостных показателей налоговой декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Данный подход применим и к физическим показателям, полученным при расчетах по ЕНВД.

Расчет средней численности персонала компании

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Совмещение ЕНВД и УСН, численность совместителей. Для компаний, которые совмещают УСН и ЕНВД, одним из важных показателей является численность работников. На уплату вмененки и ...

Расчет среднесписочной численности сотрудников. Как было сказано ранее, при определении возможности применять ЕНВД в расчет среднесписочной численности персонала необходимо включать всех работников ...

Применение ЕНВД при продаже товаров со склада. Реализацию товаров со склада по договорам розничной купли-продажи следует относить к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, ...

Вмененка виды деятельности, ЕНВД на деятельность - Физический показатель базовой доходности
Налогообложение 2017
Расчет физического показателя вмененного налога
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/raschet-sredney-chislennosti-personala-kompanii-fizicheskogo-pokazatelya.html © 2014-2017 Москва Россия