Создание резерва для оплаты отпусков работников

Резерв на выплату отпускных по обязательствам

Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком. При этом раз в год (в конце года) резерв должен быть обязательно проверен с целью уточнения непогашенного обязательства и соответственно увеличения (уменьшения) величины резерва либо списания резерва в связи с его ненадобностью. Производить списание начисленного резерва на конец текущего квартала, а в следующем квартале вновь создавать резерв, относя фактическую выплату отпускных на производственные счета, на наш взгляд, некорректно, так как это влечет за собой двойной учет расходов, то есть, их завышение. Учитывая требования пунктов 21, 23 ПБУ 8/2010, резерв должен быть создан один раз на определенный срок. В конце отчетного года следует проверить использование резерва и предпринять дальнейшие меры - списать его, увеличить (уменьшить), оставить без изменения. В случае недостаточности суммы резерва затраты организации по погашению обязательства отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства»).

Если отпуск в текущем году не полностью использован работником, то сумма резерва, которая соответствует неиспользованным дням, переносится на следующий год. При выявлении недостатка резерва надо сделать доначисления, включив их в расходы. Если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев с отчетной даты, то есть с 31 декабря, тогда обязательство рассчитывается путем дисконтирования. Обратите внимание: суммы компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении, денежная компенсация части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней (статья 126 ТК РФ), а также начисленные с указанных выплат страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральными законами от 24.07.2009 года N 212-ФЗ и от 24.07.98 года N 125-ФЗ, списываются за счет начисленного резерва.

Какие вознаграждения оцениваются на дисконтированной основе?

Для большинства традиционных видов вознаграждений работникам предусмотрен небольшой срок исполнения: эти вознаграждения предоставляются не позднее, чем через 12 месяцев по окончании того отчетного периода, в котором обязанность положения возникла. Такие вознаграждения (заработная плата, ежегодные отпуска и премии, отпуска по временной нетрудоспособности, взносы на социальное обеспечение) являются краткосрочными и оцениваются на недисконтируемой основе.

В качестве долгосрочных вознаграждений могут быть вознаграждения по окончании трудовой деятельности, ответственность за предоставление которых берет на себя непосредственно работодатель. По этим вознаграждениям обязанности оцениваются на дисконтированной основе, поскольку они могут быть исполнены через много лет после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги. Формула дисконтирования, которую нужно применять в таких ситуациях, приведена в приложении 2 к ПБУ 8/2010. Коэффициент дисконтирования (КД), определяющий настоящую стоимость платежа, который будет осуществлен через n лет при ставке дисконтирования (СД), определяется по формуле, в которой КД - коэффициент дисконтирования; СД - ставка дисконтирования; N - период дисконтирования оценочного обязательства в годах.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •