Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговая задолженность 2017

Учет расходов на ремонт дороги, вычеты НДС

Налоговики не связывают ремонт автомобильных дорог с затратами, необходимыми для получения прибыли, поэтому не видят оснований для включения затрат в расходы и применения подрядного вычета из НДС. Финансисты же допускают учет таких расходов и вычетов. Ремонт автодорог общего пользования за свой счет. Налогообложение прибыли в 2017 году и налоговая задолженность.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Ремонт автодорог общего пользования за свой счет


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: учет расходов на ремонт дороги, вычеты ндс.

Случается, что налогоплательщики несут расходы на ремонт дорог общего пользования, учитываемых на балансе государственных учреждений, поскольку у последних просто-напросто не хватает бюджетных средств поддерживать дороги в надлежащем состоянии. Иными словами, ремонтируют сторонние объекты за свой счет. В этой связи возникают вопросы о порядке учета указанных расходов в целях налогообложения прибыли и о правомерности применения вычетов по НДС, предъявленных подрядчиками в стоимости ремонтных работ.

Налоговый кодекс не содержит прямого ответа на поставленные вопросы. Вместе с тем, считаем, при подготовке положений глав 21 и 25 НК РФ перед законодателями и не ставилась задача прописать налоговые нормы на все случаи жизни, что, впрочем, было бы и невыполнимо. Потому если какие-либо расходы или вычеты по НДС не поименованы в указанных главах, это вовсе не означает, что нельзя включить их в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли, или заявить суммы подрядного НДС к вычету.

Мнение федеральной налоговой службы о ремонте

По данному поводу налоговое ведомство не давало официальных разъяснений. Вместе с тем анализ арбитражной практики показал, что налоговые органы на местах, ссылаясь на положения статьи 260 НК РФ, при проведении контрольных процедур исключают спорные затраты из расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, поскольку ремонтируемые автомобильные дороги не являются основным средством налогоплательщиков. По этой же причине они считают: применение вычетов по НДС, выставленному подрядными организациями в стоимости работ, выполненных по ремонту дорог общего пользования, является неправомерным. Таким образом, из материалов судебных дел явно прослеживается, что налоговые вычеты, установленные статьями 171, 172 НК РФ, налоговики увязывают с возможностью включения понесенных затрат на ремонт дорог общего пользования в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль (постановления ФАС МО от 31.01.2011 N КА-А40/17869-10, ФАС СЗО от 22.12.2010 N А05-1369/2010).

Позиция Минфина о включении затрат в расходы

Следует сказать, что в отличие от налоговиков специалисты финансового ведомства допускают возможность включения спорных затрат в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, но при выполнении определенных условий. Такой вывод следует из ответа Минфина на частный запрос налогоплательщика (письмо от 12.01.2010 N 03-03-06/1/3). Что это за условия? Следуя букве закона, Минфин указал, что расходы должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, а именно: в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, и убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, а под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Минфин также отметил, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Принимая во внимание то, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8 части 1 конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которых установлен НК РФ.

Таким образом, из содержания указанного письма следует, что специалисты финансового ведомства не видят оснований не включать в расходы, уменьшающие облагаемую базу по налогу на прибыль, какие-либо понесенные налогоплательщиком затраты, в том числе и на ремонт дорог общего пользования, при соблюдении следующих условий: во-первых, понесенные затраты в силу пункта 1 статьи 252 НК РФ должны быть обоснованны и документально подтверждены; во-вторых, они не должны быть поименованы в статье 270 налогового кодекса России.

Ремонт автодорог общего пользования за свой счет

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Налоговые споры о включении расходов на ремонт. По поводу учета расходов на ремонт дорог общего назначения мнения федеральных судей разделились: одни принимали сторону налогоплательщиков, учитывающих ...

Налоговые вычеты за проведение ремонтных работ. Как следует из определения от 14.07.2011 N ВАС-3844/11, принимая во внимание, что при рассмотрении дел со схожими обстоятельствами федеральные ...

Дорожный фонд Московской области, закон о фонде. Закон о дорожном фонже принят постановлением Московской областной Думы от 20 октября 2011 года N 9/173-П. Он регулирует отдельные отношения, ...

Налоговая декларация по НДС, уплата и учет налогов - Применение вычетов из НДС, возмещение налогов
Налогообложение 2017
Учет расходов на ремонт дороги, вычеты НДС
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/remont-avtodoroga-obshego-polzovaniya-schet-uchet-rashodov.html © 2014-2017 Москва Россия