Льготы по налогу на доходы физических лиц

Пожертвования физлиц некоммерческой организации

Для физических лиц установлено, что они полученное таким образом имущество, в том числе денежные средства, не включают в сумму доходов в момент получения. Доход у физлиц образуется только в случае последующей реализации такого имущества, причем в качестве уменьшающих доходы расходов можно учесть затраты на приобретение, хранение или содержание данного имущества, понесенные жертвователем на дату его передачи НКО - собственнику целевого капитала. Однако если возврат произошел все-таки в виде денежных средств, но выступающих в качестве эквивалента переданного в целевой капитал НКО имущества, сумма возврата учитывается в доходах, если соответствующее имущество находилось в собственности жертвователя до передачи в целевой капитал менее трех лет, но также с вычетом затрат на приобретение, хранение или содержание этого имущества (новый пункт 52 статьи 217 и новая редакция подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Исчисление и уплату НДФЛ физическое лицо, получившее указанный эквивалент, производит самостоятельно (новый подпункт 8 пункта 1 статьи 228 НК РФ). Оно должно представить в налоговые органы в установленные сроки декларацию и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 и 4 статьи 228 НК РФ). Организации, как и физические лица, не включают в доходы стоимость имущества, в том числе в виде денежных средств, возвращаемого им как жертвователям при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования или в иных предусмотренных законом случаях. Причем имущество, как и ценные бумаги, учитывается по той же остаточной стоимости, каковой она была на момент передачи в целевой капитал некоммерческой организации, независимо от того, сколько оно находилось в составе целевого капитала и как при этом использовалось (статья 251 налогового кодекса в новой редакции).

Налоговые льготы по НДФЛ при внесении пожертвований

Если сумма стоимости имущества возвращается в виде денежного эквивалента, организация-жертвователь в момент ее получения на расчетный счет включает ее во внереализационные доходы, которые уменьшает на стоимость недвижимого имущества (ценных бумаг), по которой они учитывались у жертвователя на момент передачи в целевой капитал. То есть, по существу, в доходы включается разница между этой стоимостью и денежным эквивалентом. И если величина денежного эквивалента окажется больше, то возникнет убыток и его можно будет учесть в целях налогообложения (статья 250 и подпункт 11 пункта 4 статьи 271 НК РФ в новой редакции). Все перечисленные налоговые льготы применяются, если при передаче денежных средств, имущества соблюдаются все правила, установленные законом о целевом капитале.

В заключение заметим, что возможность внесения пожертвований, сделанных не только в денежной форме, была учтена уже в федеральном законе от 18.07.2011 N 235-ФЗ. Данное изменение отразилось на порядке применения некоторых льгот по НДФЛ и налогу на прибыль, связанных с благотворительностью в отношении НКО, новая редакция которого также действует с 01.01.2012. Одна из таких льгот касается, в частности, получения физическим лицом социального налогового вычета по подоходному налогу в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, в том числе НКО на формирование или пополнение целевого капитала (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ). Теперь уточняется, что при возврате пожертвования налогоплательщик должен включить соответствующую сумму в облагаемую НДФЛ базу в том периоде, когда произошел такой возврат (статья 3 федерального закона N 328-Ф3).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •