Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый кодекс 2017

Льготы по налогу на доходы физических лиц

Физические лица могут осуществлять пожертвования на пополнение целевого капитала некоммерческой организации не только в денежной, но и имущественной форме. При безвозмездном внесении средств в НКО они получают право на социальные вычеты и льготы по НДФЛ. Пожертвования физлиц некоммерческой организации. Налогообложение организаций в 2017 году и налоговый кодекс.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Пожертвования физлиц некоммерческой организации


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: льготы по налогу на доходы физических лиц.

Для физических лиц установлено, что они полученное таким образом имущество, в том числе денежные средства, не включают в сумму доходов в момент получения. Доход у физлиц образуется только в случае последующей реализации такого имущества, причем в качестве уменьшающих доходы расходов можно учесть затраты на приобретение, хранение или содержание данного имущества, понесенные жертвователем на дату его передачи НКО - собственнику целевого капитала. Однако если возврат произошел все-таки в виде денежных средств, но выступающих в качестве эквивалента переданного в целевой капитал НКО имущества, сумма возврата учитывается в доходах, если соответствующее имущество находилось в собственности жертвователя до передачи в целевой капитал менее трех лет, но также с вычетом затрат на приобретение, хранение или содержание этого имущества (новый пункт 52 статьи 217 и новая редакция подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Исчисление и уплату НДФЛ физическое лицо, получившее указанный эквивалент, производит самостоятельно (новый подпункт 8 пункта 1 статьи 228 НК РФ). Оно должно представить в налоговые органы в установленные сроки декларацию и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 и 4 статьи 228 НК РФ). Организации, как и физические лица, не включают в доходы стоимость имущества, в том числе в виде денежных средств, возвращаемого им как жертвователям при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования или в иных предусмотренных законом случаях. Причем имущество, как и ценные бумаги, учитывается по той же остаточной стоимости, каковой она была на момент передачи в целевой капитал некоммерческой организации, независимо от того, сколько оно находилось в составе целевого капитала и как при этом использовалось (статья 251 налогового кодекса в новой редакции).

Налоговые льготы по НДФЛ при внесении пожертвований

Если сумма стоимости имущества возвращается в виде денежного эквивалента, организация-жертвователь в момент ее получения на расчетный счет включает ее во внереализационные доходы, которые уменьшает на стоимость недвижимого имущества (ценных бумаг), по которой они учитывались у жертвователя на момент передачи в целевой капитал. То есть, по существу, в доходы включается разница между этой стоимостью и денежным эквивалентом. И если величина денежного эквивалента окажется больше, то возникнет убыток и его можно будет учесть в целях налогообложения (статья 250 и подпункт 11 пункта 4 статьи 271 НК РФ в новой редакции). Все перечисленные налоговые льготы применяются, если при передаче денежных средств, имущества соблюдаются все правила, установленные законом о целевом капитале.

В заключение заметим, что возможность внесения пожертвований, сделанных не только в денежной форме, была учтена уже в федеральном законе от 18.07.2011 N 235-ФЗ. Данное изменение отразилось на порядке применения некоторых льгот по НДФЛ и налогу на прибыль, связанных с благотворительностью в отношении НКО, новая редакция которого также действует с 01.01.2012. Одна из таких льгот касается, в частности, получения физическим лицом социального налогового вычета по подоходному налогу в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, в том числе НКО на формирование или пополнение целевого капитала (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ). Теперь уточняется, что при возврате пожертвования налогоплательщик должен включить соответствующую сумму в облагаемую НДФЛ базу в том периоде, когда произошел такой возврат (статья 3 федерального закона N 328-Ф3).

Пожертвования физлиц некоммерческой организации

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Целевой капитал некоммерческих организаций НКО. В конце 2011 года внесены небольшие, но важные изменения в законодательство о некоммерческих организациях (НКО). Имеется в виду ...

Риски банкротства, размеры активов и капитала. Предлагаем выделить в отдельную группу риски, связанные с финансовой устойчивостью предприятия. Любой вид риска может привести к банкротству, ...

Внесение имущества в качестве вклада учредителя. У упрощенцев по-особенному учитываются операции по внесению денег и имущества (основных средств, товаров и т.п.) в качестве вклада ...

Формы бухгалтерской отчетности организации - Формирование целевого капитала организации НКО
Налогообложение 2017
Льготы по налогу на доходы физических лиц
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/pozhertvovaniya-fizlic-nekommercheskuyu-organizaciyu-lgoty-nalogu-dohody.html © 2014-2017 Москва Россия