Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые льготы 2017

Нематериальные активы и основные средства

Изменение порядка отражения в бухучете результатов переоценки нематериальных активов и основных средств предприятия требует внесения изменений в учетную политику организации. Это приводит к некоторым сложностям при исчислении налога на имущество компании. Отражение результатов переоценки основных средств. Налогообложение расходов в 2017 году и налоговые льготы.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Отражение результатов переоценки основных средств


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: нематериальные активы и основные средства.

Внесение поправок в нормативный акт (в частности, в ПБУ 6/01) влечет необходимость изменения учетной политики организации, которая по общим правилам подлежит изменению с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. Между тем приказом N 186н, установившим новые правила отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки основных средств, не предусмотрен специальный порядок отражения последствий этих нововведений. Следовательно, в данном случае последствия изменения учетной политики отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно (пункты 14-15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

Таким образом при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 год для обеспечения сопоставимости отчетных данных сравнительные показатели должны быть скорректированы на суммы переоценки так, как если бы переоценка нематериальных активов и основных средств предприятия производилась не по состоянию на 01.01.2011 и на 01.01.2010, а на 31.12.2010 и 31.12.2009 соответственно. Иными словами, остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 января 2011 года нужно отразить в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства» в графе «На 31 декабря 2010 года», соответственно, в графе «На 31 декабря 2009 года» - остаточную стоимость на 1 января 2010 года. Результаты переоценки по состоянию на 1 января 2011 года отражаются в графе «На 31 декабря 2010 г», а по состоянию на 1 января 2010 года - в графе «На 31 декабря 2009 г» по строке «Переоценка внеоборотных активов». Кстати, аналогичным образом следовало заполнить сравнительные показатели и при составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 года. Поскольку в письме Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/106 разъясняется, что приказ N 186н применяется при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 год, начиная с 1 января 2011 года.

Исчисление налоговой базы по налогу на имущество

Заметим, нововведения, внесенные приказом N 186н, привели к некоторым сложностям при исчислении облагаемой базы по налогу на имущество организаций, определяемой согласно пункту 1 статьи 375 НК РФ как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ведь при определении налоговой базы такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В частности, в силу абзаца 2 пункта 4 статьи 376 налогового кодекса среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Поэтому при расчете налога на имущество за 2011 год необходимо учитывать результаты сразу двух переоценок: на 1 января и на 31 декабря этого года. Ведь по правилам, действовавшим до 1 января 2011 года, пересматривать стоимость основных средств нужно было на начало года. В связи с этим никаких изменений облагаемой базы по налогу на имущество за 2010 и 2009 годы повлечь это не должно, следовательно, и перерасчет налога за указанные периоды производить не нужно. Такова официальная позиция Минфина по этому вопросу, и те организации, которые терпеливо дожидались данных разъяснений, оказались в выигрыше.

Отражение результатов переоценки основных средств

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Обесценивание вложений в уставной капитал фирмы. Для того чтобы признать, что вложения обесцениваются, необходимо одновременное наличие следующих условий: 1) на отчетную дату и на предыдущую отчетную ...

Переоценка объектов основных средств и активов. Как известно, до 2011 года организации переоценивали объекты основных средств и нематериальных активов в межотчетный период по состоянию ...

Амортизируемая стоимость основных активов фирмы. Ликвидационная стоимость ОС может служить основой для правильного исчисления амортизируемой стоимости актива. Амортизируемая стоимость активов - это стоимость ...

Оценка стоимости основных средств в МСФО IAS - Отражение переоценки НМА в бухгалтерском учете
Налогообложение 2017
Нематериальные активы и основные средства
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/otrazhenie-rezultatov-pereocenki-osnovnye-sredstva-nematerialnye-aktivy.html © 2014-2018 Москва Россия