Раздельный учет НДС при смешанной деятельности

Облагаемые и не облагаемые НДС операции фирмы

По части обложения налогом на добавочную стоимость операций, отметим: фирмам, осуществляющим наряду с основным (облагаемым НДС) видом деятельности не облагаемые НДС операции (предоставление займов под проценты), во избежание спорных ситуаций следует выставлять счета-фактуры на сумму процентов по займам. Делать это нужно в конце каждого налогового периода. Кстати, за отсутствие счетов-фактур на суммы процентов по выданным юридическим лицам займам на организацию могут быть наложены штрафы по статьи 120 НК РФ.

Кроме того, фирма обязана вести раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, в том числе по тем из них, которые одновременно используются для основного и вспомогательного (предоставление займов) видов деятельности. Как правило, к последним относятся общехозяйственные расходы. Методику определения доли таких расходов, относящихся к необлагаемым операциям, следует закрепить в учетной политике организации. Да, и не забудьте: счета-фактуры по приобретениям, используемым для облагаемых и не облагаемых НДС операций, регистрируются в книге покупок только на ту сумму, которая может быть предъявлена к вычету в данном налоговом периоде на основании произведенного расчета.

Еще один существенный момент: налогоплательщик вправе не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых соблюдается правило "пяти процентов", установленное пунктом 4 статьи 170 налогового кодекса Российской Федерации.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •