НДФЛ при аренде жилья для иностранного работника НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: ндфл c возмещения затрат по аренде квартиры.Все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ (пункт 3 статьи 217 НК РФ). Обеспечение иностранного сотрудника жильем - это компенсационная выплата. Значит, она не приводит к появлению у последнего дохода в натуральной форме и к обложению НДФЛ. Однако, по мнению Минфина России, затраты предприятия на предоставление бесплатного жилья либо возмещение расходов по аренде квартиры иностранным работникам не подпадают под определение компенсационных выплат. Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от обложения налогом только расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке.
Финансисты ссылаются и на тот факт, что гарантия жилищного обеспечения, предоставляемая иностранному гражданину на период его пребывания в стране приглашающей стороной, не означает, что такое обеспечение должно иметь безвозмездный характер. В связи с чем к суммам оплаты компанией квартир для проживания иностранцев положения о компенсационных выплатах неприменимы. Значит, в случае оплаты фирмой квартир для проживания иностранных сотрудников сумму такой оплаты надо признать доходом физических лиц, полученным ими в натуральной форме, и удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255). Таким образом, стоимость аренды жилья включают в совокупный годовой доход физических лиц и облагают подоходным налогом в общем порядке.
Расходы на предоставление жилья иностранцу
Арбитражная практика в большинстве своем складывается в пользу компаний. Суды приходят к выводу, что расходы на предоставление жилья иностранцу не надо облагать НДФЛ (постановление ФАС МО от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08). Также суды указывают, что если контрактом с сотрудником предусмотрена обязанность предоставить ему жилье и возместить расходы на его содержание (все это - на период действия трудового договора), то эти расходы носят компенсационный характер. Следовательно, компания должна их отнести в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и не облагать НДФЛ (постановления ФАС УО от 09.01.2007 N Ф09-11484/06-С2, от 29.10.2007 N Ф09-8769/07-С3, ФАС ЦО от 11.12.2007 N А48-717/07-2).
Таким образом, суды рассматривают предоставление жилья иностранным работникам как компенсационные выплаты, установленные законодательством России. Согласно пункту 3 статьи 217 налогового кодекса их не облагают НДФЛ. Кроме того, одно из оснований признания указанных расходов компенсационными - наличие в трудовых договорах с иностранцами обязанности работодателя обеспечивать работника жильем. Позиция налоговиков и Минфина России в данном вопросе однозначна. Значит, если исключить указанные расходы из базы по НДФЛ, высока вероятность судебного разбирательства. Но при наличии в трудовых (коллективных) договорах положений, обязывающих работодателя оплачивать расходы сотрудника на проживание (обеспечивать иностранных работников жильем), высока вероятность выиграть суд.
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|