Налоговый менеджмент и налоговая стратегия

Налоговый комплаенс, инструменты такс комплаенс

Данное мероприятие - второе по счету из цикла конференций «Налоговая стратегия и налоговый менеджмент: практические подходы к построению налоговой функции». Организатором выступило Объединение Корпоративных Юристов при поддержке компании МТС и юридической фирмы Эрнст энд Янг. Информационным партнером была компания «Гарант». Иван Родионов, партнер компании Эрнст энд Янг, разъяснил, что такс комплаенс (Tax Compliance) - это основной элемент налогового жизненного цикла компаний. В своем выступлении спикер отметил, что задачей налогового комплаенса является соблюдение не только требований налогового законодательства, но и прочих регуляторных требований (таких, как требования МСФО и других стандартов), предъявляемых к процессу налогообложения в компании.

Построение системы налогового комплаенса, инструменты

Эффективную систему налогового комплаенса можно построить несколькими альтернативными способами через комбинацию инструментов - методологии, автоматизации, системы внутреннего контроля и персонала. Способ построения системы выбирают в зависимости от размера доступного бюджета на ее реализацию и квалификации персонала. В качестве инструментов построения системы такс комплаенс были выделены базовые и продвинутые:

    ┌──────────────────┐                               ┌─────────────────┐
    │     Базовые      │                               │   Продвинутые   │
    └────────┬─────────┘                               └────────┬────────┘
             ▼                                                  ▼
┌────────────┴────────────────┐  ┌─────────────┐   ┌────────────┴─────────────┐
│Краткая учетная политика (УП)├◄─┤ Методология ├─►─┤ Детальная УП, краткая УП,│
└─────────────────────────────┘  └─────────────┘   │      вопросы-ответы      │
                                                   └──────────────────────────┘
┌────────────────────────────┐   ┌─────────────┐   ┌──────────────────────────┐
│   Автоматизация отдельных  ├─◄─┤Автоматизация├─►─┤   Автоматизация ПБУ 18,  │
│      элементов процесса    │   └─────────────┘   │налогового баланса, систем│
└────────────────────────────┘                     │ управления рисками и пр. │
                                                   └──────────────────────────┘
┌────────────────────────────┐   ┌─────────────┐   ┌──────────────────────────┐
│    Проверка налоговых      │   │   Система   │   │    Проверка налоговых    │
│        деклараций          ├─◄─┤ внутреннего ├─►─┤         деклараций       │
└────────────────────────────┘   │   контроля  │   └──────────────────────────┘
                                 └─────────────┘
┌────────────────────────────┐   ┌─────────────┐   ┌──────────────────────────┐
│    Налоговый бухгалтер     ├─◄─┤  Персонал   ├─►─┤  Отдельный департамент,  │
└────────────────────────────┘   └─────────────┘   │   программы повышения    │
                                                   │       квалификации       │
                                                   └──────────────────────────┘

Спикер показал две модели организации такс комплаенс на предприятии.

1. Модель «Методология + автоматизация»

Характеристики основных элементов модели:
- единая учетная политика группы и (или) подробные краткие учетные политики;
- высокая степень автоматизации налоговых учетных процессов;
- выборочный контроль правильности применения учетных принципов и методологии (внутренний аудит);
- возможность использования сотрудников средней квалификации.

2. Модель «Персонал + последующий контроль»

Характеристики основных элементов модели:
- краткая налоговая учетная политика;
- низкий уровень автоматизации налоговых учетных процессов;
- эффективный отдел внутреннего аудита и налоговые юристы;
- большое количество специалистов высокой квалификации.

Какую модель такс комплаенс выбрать?

На выбор модели реализации системы налогового комплаенса влияют такие факторы:
- принципы налоговой стратегии компании, в том числе допустимость ошибки (100 или 95 процентов точности; - нулевая терпимость к штрафам (пеням) или допустимость незначительных штрафов);
- принцип существенности: исключение ошибок в 1 рубль или 10 миллионов рублей;
- размер бюджета на реализацию системы;
- количество и квалификация персонала и пр.

Дмитрий Корнев, директор департамента налогового администрирования компании МТС, осветил концепцию системы такс комплаенс для целей налогового контроля. Он отметил основные задачи такс комплаенс:
- подтверждение достоверности налогового учета;
- идентификация налоговых рисков и активов;
- источник данных для финансового анализа;
- инструмент для осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе внешнего.

Принципы построения системы налогового комплаенса

В качестве принципов построения системы докладчик выделил следующие:

1. Внутренняя согласованность системы. Принятая компанией налоговая методология должна быть построена по закону. Отражение операций в учете должно соответствовать принятой методологии, алгоритм расчета налога должен быть основан на принятой методологии и на данных учета, относящихся непосредственно к операции.

2. Полнота системы. Каждая транзакция отчетного (налогового) периода может быть соотнесена с налоговой декларацией. Каждый показатель декларации может быть детализирован до уровня формирующих его транзакций. Система содержит подтверждение отражения всех совершенных операций.

3. Достаточность и репрезентативность системы. Дизайн системы должен представлять (содержать) все данные, предусмотренные налоговым законодательством, налоговая инспекция должна иметь возможность подтверждения указанного обстоятельства.

4. Быстрая локализация спорной позиции. Неопределенность налоговой квалификации операций - критерий для обособленного отражения операций в учете.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •