Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый учёт 2017

Что такое экономически обоснованные расходы?

Для принятия расходов к учету они должны быть не только экономически обоснованы, но и документально подтверждены и связаны с хозяйственной деятельностью организации. Экономическое обоснование затрат, порядок отражения расходов в налоговом и финансовом учете. Финансовый учет и обоснование расходов и доходов. Налогообложение выручки в 2017 году и налоговый учёт.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Финансовый учет и обоснование расходов и доходов


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: что такое экономически обоснованные расходы?.

Ранее уже было упомянуто, что все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны быть экономически обоснованы. Кроме этого, они должны быть документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Все эти три условия должны выполняться одновременно (пункт 1 статьи 252 НК РФ). На практике часто возникает вопрос: какие расходы считать экономически обоснованными? Ни одна из отраслей права не содержит определения этого термина. Ранее в пункте 5 методических рекомендаций по применению главы 25 налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, было указано, что под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота. Но приказом ФНС России от 21.04.2005 N САЭ-3-02/173 данные рекомендации были отменены. Таким образом, можно говорить, что данное понятие является оценочным.

Поэтому, чтобы в целях налогообложения прибыли учесть расходы, порядок отражения которых в законодательстве не прописан, организация должна четко показать их экономическую обоснованность. В этом случае, по нашему мнению, целесообразно закрепить критерии отнесения расходов к экономически обоснованным во внутренних документах организации (распоряжениях, приказах и т.д.). Также нужно поступить и в отношении других спорных моментов. Таким образом, методологическую основу сближения двух видов учета составляет установление единых правил учета в пределах норм действующего законодательства (оценка и порядок признания объектов), а организационно-техническую - технология обработки учетной информации (организация документооборота, формирование рабочего плана счетов и его адаптация к правилам налогового учета, определение системы учетных регистров).

Как учитываются доходы и расходы организации?

Доходы и расходы, порядок признания и оценка которых для целей финансового учета отличаются от правил налогового учета, подлежат трансформации в первичных документах налогового учета (бухгалтерских справках) или в аналитических регистрах налогового учета. Хозяйствующим субъектам необходимо разработать и закрепить в учетной политике методы трансформации данных финансового учета для целей налогообложения. Факты хозяйственной жизни необходимо группировать в зависимости как от экономической природы отражения операций в финансовом и налоговом учете, так и от возможности переноса данных из системы финансового учета в систему налогового. Все данные в регистрах налогового учета должны подтверждаться информацией из учетных регистров финансового учета. Кроме того, в системе финансового учета необходимо обеспечить соответствующие уровни аналитики, без которых невозможно формирование необходимой информации о доходах и расходах организации. Такая систематизация указанных объектов на счетах финансового учета необходима и для ведения учета возникающих налоговых разниц.

Известно, что основным инструментом, позволяющим рационально построить систему учета в организации, является учетная политика. По мнению автора статьи, при ее формировании в целях построения единой учетной системы необходимо ориентироваться на соблюдение принципов бухгалтерского финансового учета. Отдавать приоритет правилам НК РФ целесообразно только в том случае, когда отсутствует описание того или иного способа финансового учета активов, капитала и обязательств в нормативных актах по бухгалтерскому финансовому учету. Все вышеизложенные позиции будут способствовать наиболее рациональной организации учетного процесса в отношении доходов и расходов, обеспечивающего формирование полной и достоверной информации при формировании бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности.

Список литературы по налоговому и финансовому учету затрат

1. Крючков В.Г. Направления трансформации учетно-налоговой системы в соответствии с международными стандартами и процесс формирования учетных и налоговых показателей. Орел: ОрелГТУ, 2010. 114 с.
2. Кучерявая И.В., Нечитайло А.И. Возможность использования данных бухгалтерского учета в целях исчисления налога на прибыль // Сборник научных трудов РГГМУ. Санкт-Петербург: Изд-во РГГМУ, 2007.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая).
4. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06.09.1999 N 32н.
5. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина России от 06.09.1999 N 33н.
6. Сытник О.Е. Доходы и расходы в системе финансового и налогового учета // Роль учетных практик в обеспечении устойчивого развития предприятий: материалы II Международной научно-практической конференции по налогообложению 25.11.2011 - 26.11.2011. Москва: РУДН, 2011. 515 с.

Финансовый учет и обоснование расходов и доходов

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Учет доходов и расходов, системы налогового учета. При выборе системы налогового учета необходимо исходить из требований рациональности ведения учета и учитывать размеры, условия деятельности организации, ...

Финансовый учет и налоговый учёт, ведение учета. Для экономически обоснованного управления финансово-хозяйственной деятельностью любого экономического субъекта необходимо соответствующее информационное обеспечение. Одной из составных частей такого ...

Налоговый комплаенс, инструменты такс комплаенс. Данное мероприятие - второе по счету из цикла конференций «Налоговая стратегия и налоговый менеджмент: практические подходы к построению ...

Постановка на налоговый учет налоговые органы - Системы бухгалтерского и налогового учета РФ
Налогообложение 2017
Что такое экономически обоснованные расходы?
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/finansovyy-uchet-obosnovanie-rashodov-dohodov-obosnovannye-rashody.html © 2014-2017 Москва Россия