Системы бухгалтерского и налогового учета РФ

Финансовый учет и налоговый учёт, ведение учета

Для экономически обоснованного управления финансово-хозяйственной деятельностью любого экономического субъекта необходимо соответствующее информационное обеспечение. Одной из составных частей такого обеспечения являются данные о доходах и расходах деятельности организации. В связи с этим должным образом организованный бухгалтерский учет доходов и расходов и знание порядка их формирования в современных условиях хозяйствования являются необходимым условием принятия рациональных управленческих решений тактического и стратегического характера, адекватных конкретной экономической ситуации. Сегодня требуются новые подходы к получению информации о производственных расходах, исчислении себестоимости готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), признании доходов, подсчете финансовых результатов, методах их анализа и принятию на этой основе соответствующих управленческих решений.

Вопросы формирования и отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов в специальной экономической литературе всегда занимали важное место. От того, насколько полно и прозрачно будут сформированы в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности данные о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта, зависят оценки различных групп пользователей информации. Проблемам организации бухгалтерского финансового и налогового учета, установления и совершенствования взаимосвязи между ними посвятили свои работы А.С. Бакаев, Л.И. Куликова, А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло, С.А. Николаева, В.Ф. Палий, М.З. Пизенгольц, Я.В. Соколов, Л.З. Шнейдман и другие экономисты. В течение последних 20 лет происходит реформирование российского бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами учета и отчетности, развивается система налогообложения. Понятия «доход» и «расход», основанные на содержании международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), для целей бухгалтерского учета впервые были сформулированы в положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 в 1999 года.

Разделение налогового и финансового учета

В недалеком прошлом финансовый результат, выявленный по правилам бухгалтерского учета путем сопоставления доходов и расходов, являлся главным показателем, характеризующим результаты деятельности экономического субъекта, и основой для определения базы по налогу на прибыль. То есть, бухгалтерский учет был инструментом полного отражения всей хозяйственной деятельности и финансового состояния организации. Введение в действие главы 25 налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» коренным образом изменило устоявшиеся принципы ведения учетных работ и формирования базы по налогу на прибыль и законодательно закрепило обязанность организации по ведению налогового учета. В соответствии со статьей 313 НК РФ данные налогового учета должны отражать:
- общий порядок формирования доходов и расходов;
- порядок определения доли расходов, учитываемых в текущем налоговом (отчетном) периоде;
- сумму остатка расходов (убытков), относящуюся к следующим налоговым периодам;
- порядок создания резервов;
- сумму задолженности по налогу.

Таким образом, налоговый учет становится элементом учетной системы организации, представляющим собой корректировку налогооблагаемой базы, сформированной в бухгалтерском учете. Однако научно обоснованная методология его ведения законодателями предложена не была. В результате бухгалтеры хозяйствующих субъектов столкнулись с проблемой постановки налогового учета. В связи с усложнением бухгалтерского и налогового законодательства наблюдались расхождение финансового и налогового учета, систематизация их взаимосвязи учета через механизм учета налоговых разниц. Многочисленные поправки в НК РФ в большинстве своем усложняли и уточняли правила налогообложения и способствовали все большему обособлению налогового учета.

Формирование и учёт доходов и расходов фирмы

Сегодня вопросы формирования доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль являются частью учетной политики для целей налогообложения. По нашему мнению, в решении вопросов учета доходов и расходов организации ключевым моментом является интеграция финансового и налогового учета, которая позволяет максимально использовать информацию, накопленную в системе бухгалтерского финансового учета. В последние годы в НК РФ и положения по бухгалтерскому учету вносятся изменения, направленные на сближение правил бухгалтерского и налогового учета (изменение классификации доходов и расходов, оценка незавершенного производства, упразднение суммовых разниц и др.).

В результате сравнения законодательных норм финансового учета и норм НК РФ выявлено следующее:
- правила признания доходов и расходов в финансовом и налоговом учете одинаковы, поэтому для целей налогового учета можно использовать данные непосредственно из финансового учета;
- нормативные акты дают несколько одинаковых возможных способов учета объектов: хозяйствующий субъект может выбрать вариант учета, максимально сближающий правила обоих видов учета, прописав его в учетной политике;
- правила признания расходов в финансовом и налоговом учете одинаковы, но налоговым учетом эти расходы тем или иным образом лимитируются: при формировании регистров налогового учета требуется корректировка данных финансового учета.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •  

• Разделы на налоговом вебсайте:

  • Учет доходов и расходов, системы налогового учета
  • Отражение в бухгалтерском учете доходов расходов
  • Финансовый учет и обоснование расходов и доходов