Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые льготы 2017

Удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме

При невозможности персонифицированного учета налоговый агент вправе не начислять налог на доходы физлиц. Однако не следует путать невозможность с отсутствием учёта! Если возможно подсчитать, какой доход получил каждый сотрудник, подоходный налог надо начислить и заплатить. Бесплатное питание работников и подоходный налог. Налогообложение предпринимателей в 2017 году и налоговые льготы.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Бесплатное питание работников и подоходный налог


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: удержание ндфл с доходов в натуральной форме.

В постановлении ФАС СЗО от 01.11.2006 N А56-2227/2006 суд признал необоснованным вывод налоговой инспекции о занижении организацией облагаемой НДФЛ базы в результате невключения в объект налогообложения части полученного работниками от работодателя дохода в натуральной форме (в виде предоставления бесплатного питания), указав на то, что налоговый орган документально не подтвердил размер дохода, полученного работниками организации в форме бесплатного питания, и нарушил принцип персонифицированности учета доходов, установленный пунктом 3 статьи 24 налогового кодекса. При этом важным в контексте рассматриваемого письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/6-117 выглядит следующее заключение судей: расчет налоговым органом сумм НДФЛ на основании количества отработанных каждым сотрудником дней в календарном месяце и среднестатистической стоимости обеда в столовых при организациях города не может рассматриваться в качестве соответствующего критериям персонифицированности учета доходов налогоплательщика.

В аналогичных случаях в пользу налогоплательщиков (налоговых агентов) принимались решения в постановлениях ФАС УО от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2, ФАС ДВО от 15.06.2009 N Ф03-2484/2009, ФАС СКО от 12.03.2008 N Ф08-478/08-265А. Тем более выглядит очевидным вывод, касающийся именно питания по принципу шведского стола, приведенный в постановлении ФАС СЗО от 21.02.2008 N А56-30516/2006. В нем подчеркнуто, что работники получали питание в объеме, определенном не организацией, а самостоятельно, а налоговая инспекция не представила доказательств потребления продуктов конкретными работниками и в том количестве, которое было закуплено и отражено в бухгалтерской отчетности. Понятно, что подобных доказательств по определению никогда не смогут представить ни налоговики, ни сама организация.

Решения арбитров в пользу налоговых органов

На удивление есть и иные решения по поводу организации питания по бесплатному принципу. В постановлении ФАС ПО от 22.06.2009 N А55-14976/2008 суд установил, что налоговый орган произвел расчет совокупного годового дохода каждого физического лица - работника предприятия, полученного им в натуральной форме, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 31, статьи 41 НК РФ. Обоснованным доводам заявителя кассационной жалобы о том, что размер НДФЛ, подлежащего уплате каждым работником общества, рассчитан обезличенно и не определена сумма материальной выгоды, полученной каждым конкретным работником, судьи не вняли.

Упомянем также постановление ФАС ВВО от 21.11.2009 N А17-695/2009. Здесь не уточняется, как было организовано бесплатное питание сотрудников, но понятно, что его оплата была проведена обезличенно (за всю группу работников). Инспекция по налогам и сборам разделила поровну на каждого всю сумму платы за питание, не приняв во внимание фактическое потребление пищи каждым работником. Суд счел это обоснованным. Тем не менее такие решения можно считать исключением, связанным с недостаточным обоснованием налоговыми агентами своей позиции, ведь НДФЛ исчисляется с дохода, полученного физическими лицами, а этот доход не может рассчитываться условно и должен соответствовать реальной величине. Суды, скорее всего, поддержат такой вывод, но, как показывают исключения в арбитражной практике, его надо обосновать.

Бесплатное питание работников и подоходный налог

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Доход в натуральной форме облагается налогом НДФЛ. После некоторого перерыва вновь появились разъяснения Минфина по поводу начисления НДФЛ работникам предприятия в случае предоставления им бесплатного ...

Налоги с бесплатного питания типа шведского стола. Нередко обязанность организации предоставить бесплатное питание прописывают в трудовых договорах с работниками. Способов накормить много: например, бизнес-ланч по ...

Обложение НДС бесплатных обедов для сотрудников. В рассматриваемых делах Волго-Вятского и Московского округов арбитры не только признали правомерность расходов по прибыли, но и указали, ...

Налоги на доход: форма справка, вычеты льготы - Понятие прибыли и дохода физического лица
Налогообложение 2017
Удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/besplatnoe-pitanie-rabotnikov-podohodnyy-nalog-uderzhanie-ndfl.html © 2014-2017 Москва Россия