УФНС уточнит перечень вредных и опасных объектов

Амортизационные отчисления основных средств

Предложение разработать механизм увеличения амортизационных отчислений на оборудование и сооружения, которые входят в состав опасных производственных энергетических объектов, поступило в Федеральную налоговую службу от одного из ведомств. Полученные суммы должны быть направлены на повышение безопасности и надежности таких объектов. В УФНС России же увеличивать амортизацию пока не спешат. Чиновники федеральной налоговой службы согласились только внести поправки в части устранения разногласий в толковании статьи 259.3 налогового кодекса. Изменения и уточнения предполагают введение более подробной нормы о применении повышающего коэффициента для оборудования и сооружений, входящих в состав любых опасных производственных объектов, в том числе и энергетических.

В письме УФНС указано, что налоговый кодекс России уже содержит положение о праве предприятий применять к норме амортизации повышающий коэффициент не выше двух, и то при работе основных средств в условиях агрессивной среды. Однако в этом же письме признается, что формулировка данной нормы, где установлено, что “к работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации”, не имеет однозначной трактовки. Эта неясность вызывает налоговые споры. Проверяющие ИФНС довольно часто отказывают “вредным” и “опасным” предприятиям в применении повышающего коэффициента к амортизации их основных средств. Аргументы налоговиков основаны на том, что возможность применения повышающего коэффициента увязана с нахождением того или иного оборудования в “непосредственном контакте” с агрессивной средой.

Амортизационные отчисления основных средств

Суды же чаще встают на сторону предприятий. Косвенно подтверждает это и обширная арбитражная практика, относимая к более ранней редакции налогового кодекса. Отметим, что есть решения и в пользу налоговых органов. В их основе лежит недоказанность использования организацией основного средства в агрессивной среде. Таким образом, уточнение критериев применения повышающего коэффициента не выше двух будет на пользу как предприятиям, так и проверяющим из УФНС. Возможно, оно поможет избежать ненужных споров.

Для повышения амортизации оборудования и сооружений организации, которые входят в состав опасных производственных энергетических объектов, в письме ФНС России указан еще один возможный путь. Так “вредные” и “опасные” основные средства можно перевести в более “низкую” амортизационную группу. Для этого нужно внести изменения в классификацию основных средств. Однако в любом случае сокращение срока амортизации (за счет либо повышающего коэффициента, либо перевода основного средства в другую группу) не приведет к уменьшению общей суммы налога на прибыль организации. Действительно, в течение сокращенного срока амортизации сумма налога на прибыль будет относительно меньше, а после окончания ее начисления станет относительно больше. Применение в отношении опасных производственных объектов повышающих коэффициентов к общей норме амортизации чиновники считают недостаточно эффективным и с точки зрения налогового стимулирования. Ведь такой способ потребует проведения дополнительного контроля над фактическим расходованием дополнительных сумм амортизации (”экономии”). На практике же проверить направление такой экономии на цели повышения безопасности и надежности объектов будет достаточно трудно.

Будет ли изменено значение коэффициента, пока не ясно. Примерный перечень опасных объектов также неизвестен. Предприятиям остается только ждать очередных новаций УФНС и готовиться к изменениям в учете и учетной политике организации. Примечание: в основе судебных решений в пользу налоговых инспекторов лежит недоказанность использования предприятием основных средств в агрессивной среде.

Как подтвердить работу основных средств предприятия во вредной среде?

Екатерина Карпова, ведущий налоговый юрист юридической компании “Налоговая помощь“, считает, что подтвердить факт использования основных средств предприятия в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации, могут (постановление ФАС МО от 25.04.2011 N Ф05-2765/11 по делу N А40-103470/2010):
- свидетельства о регистрации опасных производственных объектов в соответствующем государственном реестре;
- карты учета объектов в государственном реестре опасных производственных объектов;
- договоры страхования гражданской ответственности компании как лица, эксплуатирующего опасные производственные объекты.

Помимо указанных документов, можно рекомендовать предприятию получить заключение специализированной для данной отрасли организации (научно-исследовательской, проектной). В нем должна содержаться характеристика существующих в цехах компании технологических взрыво-, пожароопасных, иных агрессивных сред. Также в документе будут установлены границы этих сред (в границах цеха, землеотвода и так далее). Наличие такого заключения позволит сократить налоговые риски.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •