Как рассчитываются оценочные обязательства?

Расчет оценочных обязательств каждому работнику

Если в компании принято решение рассчитывать оценочное обязательство на оплату отпусков по каждому работнику, то расчет производится таким образом: среднедневной заработок работника + (среднедневной заработок работника x тариф страховых взносов x количество дней отпуска, на которые работник имеет право до конца календарного года). Поскольку в бухгалтерском законодательстве нет четких правил формирования резерва на оплату отпусков, организация, на наш взгляд, может применять в бухгалтерском учете порядок, установленный налоговым законодательством, отразив его как элемент учетной политики для целей бухгалтерского учета. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Начисление резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения производится в соответствии со статьей 324.1 НК РФ.

Порядок формирования резерва должен устанавливать способ резервирования, алгоритм расчета предельной суммы отчислений и ежемесячного процента отчислений в резерв. Согласно пункту 1 статьи 324.1 налогового кодекса расчет (смета) должен содержать следующие показатели:
- предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков, включая страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с федеральными законами от 24.07.2009 года N 212-ФЗ и от 24.07.1998 года N 125-ФЗ;
- предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда;
- предельную сумму отчислений в резерв;
- ежемесячный процент отчислений в резерв.

Расчеты отчислений в отпускной фонд

Специальный расчет процента отчислений в резервный фонд оплаты отпусков проводится по формуле: ПРрез = (Готп + СВотп) : (Гфот + СВфот) х 100%, где:
- Готп - запланированные годовые суммы на оплату отпусков;
- Гфот - плановый фонд оплаты труда (ФОТ) на следующий год без учета отпускных;
- ПРрез - рассчитанный процент ежемесячных отчислений в резерв;
- СВотп, СВфот - плановые страховые взносы в социальные фонды, начисляемые с плановых расходов на отпуска и на фонд оплаты труда следующего года.

Ежемесячные отчисления в отпускной фонд (ОтчРез) в налоговом учете в отличие от одинаковых по суммам отчислений в каждом месяце в бухгалтерском учете зависят от фактически начисленных расходов на оплату труда в каждом конкретном месяце и определяются по формуле: ОтчРез = (ЗПмес + СВмес) х ПРрез, где СВмес - взносы в социальные фонды, начисленные с расходов на оплату труда (ЗПмес) без учета фактически начисленных отпускных данного месяца. Следует иметь в виду, что в налоговом учете расходы в виде отчислений в резервный фонд на оплату отпусков могут меняться от месяца к месяцу. Так как налоговое законодательство не устанавливает конкретного порядка определения первых двух показателей, налогоплательщик в налоговой политике или локальном нормативном акте, на который он ссылается в учетной политике, должен установить четкий порядок начисления и использования резерва, порядок инвентаризации, используемые счета и т.д.

Пример расчета отчислений в фонд оплаты отпусков

Годовой ФОТ организации составляет 7 200 000 рублей (без учета отпускных), а годовой фонд оплаты труда с учетом начисляемых страховых взносов - 9 086 400 рублей. Годовой фонд на оплату отпусков 600 000 рублей, а с учетом начисляемых взносов - 757 200 руб. ПРрез = (727 200 руб. : 9 086 400 руб.) х 100% = 8%. Таков процент ежемесячных отчислений в резервный фонд на предстоящую оплату отпусков в налоговом учете.

Отчисления в резервный фонд на предстоящую оплату отпусков

Г—————————————T————————————————————T————————————————————T————————————————————¬
|    Месяц    |Итого ФОТ + взносы, |Отчисления в резерв,| Итог резерва, руб. |
|             |        руб.        |        руб.        |                    |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Январь       |    1 034 840,00    |     82 787,20      |     82 787,20      |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Февраль      |     946 500,00     |     75 720,00      |     158 507,20     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Март         |     795 060,00     |     63 604,80      |     222 112,00     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Апрель       |     984 360,00     |     78 748,80      |     300 860,80     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Май          |     946 500,00     |     75 720,00      |     376 580,80     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Июнь         |     769 820,00     |     61 585,60      |     438 166,40     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Июль         |     416 460,00     |     33 316,80      |     471 483,20     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Август       |     731 960,00     |     58 556,80      |     530 040,00     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Сентябрь     |     896 020,00     |     71 681,60      |     601 721,60     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Октябрь      |     870 780,00     |     69 662,40      |     671 384,00     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Ноябрь       |     921 260,00     |     73 700,80      |     745 084,80     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Декабрь      |     883 400,00     |     70 672,00      |     815 756,80     |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+
|Итого        |   10 196 960,00    |     815 756,80     |         -          |
+—————————————+————————————————————+————————————————————+————————————————————+

Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв. Начиная с 2011 года практически все фирмы обязаны отражать в учете оценочные обязательства. К ним относится в том числе ... Оплата отпусков: оценочные обязательства, резервы. Приказом Минфина от 24.12.2010 года N 186н отменен пункт 72 положения по ведению бухгалтерского учета (утверждено приказом Минфина от 29.07.1998 года N 34н), ... Расходы в виде амортизационных отчислений НИОКР. Не назвав какого-либо конкретного варианта распределения амортизационных отчислений, финансисты в письме от 02.12.2011 N 03-03-06/1/801, по сути, предоставили налогоплательщику ...

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •