Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый кодекс 2017

Способы увеличения чистых активов компании

Как простить долг? Документальным подтверждением волеизъявления учредителя о прекращении обязательства дочерней компании по займу будет решение акционера, в котором должно быть подчеркнуто, что прощение долга имеет цель увеличение чистых активов организации. Прощение долга дочерней организации учредителем. Налогообложение предпринимателей в 2017 году и налоговый кодекс.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Прощение долга дочерней организации учредителем


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: способы увеличения чистых активов компании.

Если речь идет о группе компаний или холдинге, то часто бывает, что процентный заем российской фирмы предоставляется иностранной компанией, ни прямо, ни косвенно не владеющей ее акциями или долями. Заключение договоров займа с такими группами компаний позволяет избежать дополнительного налогообложения прибыли, поскольку задолженность по займу российской компании в таком случае не является контролируемой. Тогда перед принятием решения о прощении долга (что в случае, когда заем прощает компания-неучредитель, приводит к налогообложению всей суммы задолженности в виде прощенного займа и процентов) лучше будет провести переуступку долга учредителю.

Сотрудники ФНС в своем письме от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581 рассмотрели случай предоставления дочерней компании займа с процентами. Они отметили, что начисленные и невыплаченные проценты не включают в сумму, которую не облагают налогом на доходы фирмы, поскольку не происходило реальной передачи имущества. Таким образом, по мнению налоговиков, сумма начисленных процентов должна быть отражена в составе внереализационных доходов и включена в облагаемую базу по налогу на прибыль организации. Такое мнение контролеров представляется достаточно спорным, поскольку подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 налогового кодекса не содержит требования реальной передачи имущества при уменьшении или прекращении обязательств, в том числе обязательства, возникшего в связи с договором займа.

Льгота распространяется на долг и на проценты по займу

Если решением учредителя прекращение обязательств будет в отношении суммы задолженности, включающей как заем, так и начисленные проценты, по нашему мнению, налоговая льгота формально должна распространяться на всю сумму прощенного долга. В то же время, учитывая, что начисленные проценты могли быть приняты заемщиком ранее в состав внереализационных расходов (с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ), но заемщик не понес фактических расходов по их уплате, возможность распространения льготы на сумму начисленных и принятых к налоговым расходам процентов действительно спорна. Необходимо отметить, что судебная практика в этом аспекте еще не сформирована.

Примечание: если раньше контролирующие ведомства не всегда признавали прощение долга операцией по передаче имущества, что влекло за собой судебные споры, то теперь при надлежащем оформлении операции можно избежать налоговых претензий со стороны фискалов.

Прощение долга дочерней организации учредителем

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Срок исковой давности безнадежного долга фирмы. Допустим, что у фирмы "А" образовалась безнадежная дебиторская задолженность 25 мая 2008 года (должник - компания "Б"), дата ...

Заявительный порядок возмещения НДС согласно НК. Налогоплательщик использует заявительный порядок возмещения НДС, прописанный в статье 176.1 налогового кодекса, и возмещает налог на добавленную стоимость ...

Налоговый учет векселей, учёт дисконта по векселю. Ввиду неоднозначности ситуации с налоговым учетом входящих векселей посмотрим, как складывается судебная практика в России. И здесь, к ...

Декларация ставка 2011 по налогу на прибыли, учет
Налогообложение 2017
Способы увеличения чистых активов компании
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/proshenie-dolga-docherney-organizacii-uchreditelem-sposoby-uvelicheniya.html © 2014-2017 Москва Россия