Налоговый учет векселей, учёт дисконта по векселю НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: арбитражная практика по вопросу дисконтов.Ввиду неоднозначности ситуации с налоговым учетом входящих векселей посмотрим, как складывается судебная практика в России. И здесь, к сожалению, у судей нет единого мнения. Например, есть постановления (например, постановление ФАС ЗСО от 15.01.2010 N Ф04-8367/2009), в которых арбитры приняли сторону налоговиков, согласившись, что сумму дисконта следовало включать в доход равномерно в течение срока обращения векселей.
Но есть ряд других дел (правда, касающихся процентов по договорам займа, а не векселям), в которых арбитражные суды при принятии решения ориентировались на условия договора. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 06.04.2011 N Ф04-1403/11 отметил, что доходы по уплате процентов не могли возникнуть у налогоплательщика ранее срока, установленного договорами займа, соответственно, их отнесение в доходы до наступления этого срока неправомерно. Такой же вывод можно увидеть и в постановлениях других судов (постановление ФАС ЦО от 07.02.2011 N Ф10-6308/2010).
Отражение дисконта по векселю в налоговом учете
Таким образом, по векселям, срок обращения которых приходится более, чем на один отчетный период, организация самостоятельно принимает решение о том, как отражать сумму дисконта в налоговом учете. Тем, кто не желает вступать в споры с проверяющими, следует показывать доход равномерно - в течение срока обращения векселя. Если же компания готова впоследствии отстаивать свою позицию в арбитражном суде, то она может отражать дисконт единовременно - в момент его получения, то есть в момент погашения или продажи векселя. Но в этом случае возникают налоговые риски.
Как отразить дисконт во внереализационных доходах компании?
Предположим, что компания во избежание налоговых рисков решила отражать сумму дисконта во внереализационных доходах для целей исчисления налога на прибыль организации равномерно. Общий срок владения векселем для фирмы составит 148 дней. Количество дней владения векселем в ноябре 2012 года - 10. Соответственно, на конец ноября в налоговом учете доход составлял: (350 000 руб. - 295 000 руб.) : 148 дн. х 10 дн. = 3716,22 рублей. На конец декабря 2012 года: (350 000 руб. - 295 000 руб.) : 148 дн. х 31 дн. = 11 520,27 рублей. На конец января 2013 года сумма дохода по векселю, отражаемая в налоговом учете, составила: (350 000 руб. - 295 000 руб.) : 148 дн. х 31 дн. = 11 520,27 рублей. На конец февраля 2013 года: (350 000 руб. - 295 000 руб.) : 148 дн. х 29 дн. = 10 777,03 рублей. И так далее.
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|