Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые льготы 2017

Основные средства, расчет начальной стоимости

Формирование и отражение в бухгалтерском учете стоимости основных средств в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Финансовый учет ОС, понятие стоимости и оценки в МСФО. История бухгалтерского учета по вопросу оценок основного актива. Начальная стоимость основных средств, оценка ОС. Налогообложение услуг в 2017 году и налоговые льготы.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Начальная стоимость основных средств, оценка ОС


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: основные средства, расчет начальной стоимости.

Рассмотрим подробно порядок формирования в бухгалтерском учете отдельных видов стоимости основных средств. Как известно, в международной и российской практике бухгалтерского учета основные средства производства учитываются по первоначальной стоимости, которая остается неизменной на протяжении всего периода эксплуатации. В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость включаются следующие статьи затрат:
- цена приобретения, выплачиваемая в соответствии с договором поставщику;
- затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению (затраты по вознаграждению персонала, расходы на подготовку строительной площадки, стоимость услуг архитекторов, инженеров, транспортно-заготовительные расходы, затраты по установке и монтажу оборудования);
- вознаграждение посреднической организации по приобретению объекта основных средств;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, государственные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств.

Международный стандарт финансовой отчетности IAS 16 «Основные средства» кроме названных статей затрат предусматривает включение в первоначальную стоимость предварительно рассчитанной суммы затрат по ликвидации, транспортировке объектов основных средств и восстановлению земельного участка. Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств и ее отражение в бухгалтерском учете компании рассмотрим на следующем примере.

Формирование первоначальной стоимости основных средств

Пример: в январе 2011 года организация приобрела оборудование для фермы стоимостью 1416 тысяч рублей (в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) 216 тысяч рублей). Затраты по доставке оборудования составили 53,1 тыс. руб. (в том числе НДС 8,1 тыс. руб.), расходы по установке объекта сторонней организацией - 35,4 тыс. руб. (в том числе НДС 5,4 тыс. руб.), вознаграждение посреднической торговой организации - 47,2 тыс. руб. (в том числе НДС 7,2 тыс. руб.). После ввода объекта основных средств в эксплуатацию и оплаты счетов контрагентов в бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Г—————T————————————————————————————————————T————————T————————————————————¬
|N п/п| Содержание хозяйственной операции  | Сумма, |  Корреспонденция   |
|     |                                    |  тыс.  |       счетов       |
|     |                                    |  руб.  +————————————————————+
|     |                                    |        |  Дебет   | Кредит  |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  1  |Принят к оплате (акцептован) счет   |  1200  |   08-4   |   60    |
|     |поставщика за приобретенное         |        |          |         |
|     |оборудование (без НДС)              |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  2  |Отражен НДС по приобретенному       |  216   |   19-1   |   60    |
|     |объекту основных средств            |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  3  |Произведена оплата поставщику за    |  1416  |    60    |   51    |
|     |приобретенное основное средство,    |        |          |         |
|     |включая НДС                         |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  4  |Принят к оплате счет транспортной   |   45   |   08-4   |  76-5   |
|     |организации за доставку объекта     |        |          |         |
|     |основных средств от поставщика      |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  5  |Отражен НДС за транспортные услуги  |  8,1   |   19-1   |  76-5   |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  6  |Учтены затраты по установке         |   30   |   08-4   |  76-5   |
|     |оборудования                        |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  7  |Отражен НДС за услуги по установке  |  5,4   |   19-1   |  76-5   |
|     |оборудования                        |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  8  |Принят к оплате счет посреднической |   40   |   08-4   |  76-5   |
|     |организации                         |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
|  9  |Отражен НДС за услуги посреднической|  7,2   |   19-1   |  76-5   |
|     |организации при приобретении объекта|        |          |         |
|     |основных средств                    |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
| 10  |Произведена оплата транспортной и   | 135,7  |   76-5   |   51    |
|     |посреднической организациям за      |        |          |         |
|     |оказанные услуги                    |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
| 11  |Предъявлены к зачету суммы НДС      | 236,7  |    68    |  19-1   |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+
| 12  |Оприходован объект основных средств |  1315  |   01-1   |  08-4   |
|     |по первоначальной стоимости без НДС |        |          |         |
|     |(1200 + 45 + 30 + 40)               |        |          |         |
+—————+————————————————————————————————————+————————+——————————+—————————+

Как видно из таблицы, в первоначальную стоимость включаются все признанные фактические затраты организации по приобретению или изготовлению объектов основных средств за минусом НДС и иных возмещаемых налогов.

Начальная стоимость основных средств, оценка ОС

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Амортизируемая стоимость основных активов фирмы. Ликвидационная стоимость ОС может служить основой для правильного исчисления амортизируемой стоимости актива. Амортизируемая стоимость активов - это стоимость ...

Остаточная балансовая стоимость основных средств. Рассмотрим порядок формирования остаточной стоимости основных средств. Как известно, остаточная стоимость основного средства представляет собой разницу между первоначальной ...

Расчет ликвидационной стоимости основных средств. В учетной практике существует необходимость расчета ликвидационной стоимости основных средств. По мнению В.Г.Гетьмана, ликвидационная стоимость объектов основных средств ...

План счетов бухучета, бухгалтерские проводки - Оценка стоимости основных средств в МСФО IAS
Налогообложение 2017
Основные средства, расчет начальной стоимости
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/nachalnaya-stoimost-osnovnyh-sredstva-ocenka-raschet-stoimosti.html © 2014-2017 Москва Россия