Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый учёт 2017

Проведение выездных налоговых проверок, акты

Выездные налоговые проверки проводятся на территории налогоплательщика. В ходе них проверяются первичные бухгалтерские документы, поэтому их называют фактическими. Бывают также комплексные, выборочные, плановые, внеплановые, контрольные и повторные проверки налогов. Выездная (фактическая) налоговая проверка фирмы. Налогообложение услуг в 2017 году и налоговый учёт.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Выездная (фактическая) налоговая проверка фирмы


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: проведение выездных налоговых проверок, акты.

Понятие выездной налоговой проверки введено в обиход современной контрольной работы НК РФ. Ранее, проводимые с выходом на территорию налогоплательщика, проверки назывались документальными. Но разница между понятием «выездная проверка» и «документальная проверка» отнюдь не терминологическая. Бытует распространенное мнение о том, что выездная и документальная проверка налогов - это одно и то же. На самом деле это отнюдь не тождественные понятия. Выездная налоговая проверка - это контрольные мероприятия, проводимые, как правило, на территории налогоплательщика. Документальная проверка - это ряд контрольных действий, направленных на проверку первичной бухгалтерской документации и учетных регистров налогоплательщика. Однако при этом ни в одном законодательном акте не уточняется место проведение такой ревизии.

Уведомление о назначении выездной налоговой проверки

Фактические выездные проверки проводятся на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя о проведении налоговой проверки на территории налогоплательщика. Официальная форма решения утверждена приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ в редакции приказа ФНС РФ от 21.07.2011 N ММВ-7-2/457@, с изменениями согласно решению ВАС РФ от 24.01.2011 N ВАС-16558/10 (приложение № 1). В уведомлении должны быть указаны полное и сокращенное наименование организации или частного налогоплательщика, информация о предмете проверки, периодах проверки, наименования должностей, ФИО должностных лиц налоговой, которым поручено проведение проверки.

Проведение выездных налоговых проверок

Выездной налоговой проверкой налоговики могут охватить три календарных года деятельности плательщика налогов и сборов, которые предшествовали году проведения такой проверки. В ходе фактической налоговой проверки инспекторы ФНС производят следующие действия:

  • осуществляют контрольные действия за правильностью исчисления налогов (сборов), полнотой и своевременностью внесения налогов в бюджет
  • проверяют соблюдение законодательства о налогах и сборах
  • организовывают взыскание недоимок по налогам, а также привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений
  • предупреждают правонарушения

Акт выездной налоговой проверки организации (фирмы)

По окончании фактической проверки налоговики составляют справку (внутренний документ, который не выдается на руки проверяемому лицу) о проведенных контрольных действиях, а затем в течение двух месяцев на основании данных, содержащихся в справке оформляют акт выездной налоговой проверки. Он-то и вручается налогоплательщику или его представителю. Если присутствует уклонение от подписания акта и его получения, в документ вносится соответствующая запись, и он направляется налогоплательщику по почте заказным письмом. При несогласии с результатами проверки в двухнедельный срок со дня получения акта проверяемый имеет право представить свои возражения или объяснения.

Решение выездной налоговой проверки по уплате налога

Руководителем налогового органа или его заместителем на основании результатов рассмотрения материалов проверки выносится одно из решений: о привлечении к налоговой ответственности, об отказе в привлечении к ответственности либо о проведении дополнительных контрольных мероприятий. Требование об уплате недоимок, а также пеней, которые выставлены в соответствии с решением налогового органа, должно быть направлено проверяемому лицу на протяжении десяти дней с момента вынесения решения о проверке. У налогоплательщика в случае несогласия с результатами проверки есть право подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (или на имя вышестоящего должностного лица) в течение трех месяцев с того момента, когда его поставили в известность или он должен был узнать о вынесении официального решения.

Сроки проведения выездных проверок по налогам и сборам

Выездную проверку проводят на протяжении двух месяцев, но в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность проверки до трех месяцев. Если проверяются филиалы или представительства организаций, то сроки проведения выездной проверки увеличиваются еще на месяц. Срок проведения выездной проверки – это время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика. Налоговые органы не имеют права на протяжении календарного года провести две выездные проверки по одним и тем же видам налогов за тот же период.

Контрольные, плановые и внеплановые проверки

Для контроля качества проведения выездной проверки вышестоящие налоговые организации может назначить контрольную проверку по тем же видам налогов и за тот же период. Контрольную ревизию не имеют права проводить те же инспекторы, которые проводили выездную проверку: в ходе нее вышестоящая организация проверяет нижестоящую. О плановой проверке должностные лица налоговых органов заранее предупреждают налогоплательщика. С внеплановой проверкой налоговые органы приходят к налогоплательщику без предупреждения. Плановые проверки налогов организуют на основании утвержденных годовых планов по организации контрольных мероприятий, а также на основании квартальных планов по проведению выездных налоговых проверок.

Комплексные и выборочные выездные проверки налогов

Если организована комплексная проверка, значит, налоговики будут проводить контроль финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период времени абсолютно по всем вопросам соблюдения действующего налогового законодательства. В ходе выборочной проверки проводится контроль финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика по вопросам исчисления, а также внесения отдельных видов налогов. Выборочные проверки в большинстве случаев организовывают в отношении фирм - налоговых агентов.

Обязанность должностных лиц при налоговой проверке

Доступ должностных лиц налогового органа, который проводит выездную налоговую проверку, на территорию либо в помещение плательщика налогов и сборов, налогового агента, осуществляется только в случае предъявления уполномоченными лицами служебных удостоверений, а также решения руководителя налогового органа (его заместителя) об организации выездной налоговой проверки. В противном случае за налогоплательщиком остается право не допускать должностных лиц налогового органа на свою территорию и не предъявлять никаких документов.

Выездная (фактическая) налоговая проверка фирмы

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Уведомление о налоговой проверке, форма решения. Уполномоченные сотрудники налоговых органов проводят выездные налоговые проверки по месту нахождения плательщика налогов и сборов на основании официального ...

Сроки проведения выездных проверок по налогам. Срок выездной проверки – не более двух месяцев, однако в исключительных случаях вышестоящему налоговому органу предоставлена возможность увеличения ...

Акт выездной налоговой проверки, содержание акта. После того, как выездная налоговая проверка фирмы завершилась, проверяющие должны составить справку о проведенных действиях (это внутренний документ, ...

Официальный сайт федеральной налоговой службы
Налогообложение 2017
Проведение выездных налоговых проверок, акты
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/check-vyezdnaya-fakticheskaya-nalogovaya-proverka-provedenie-proverok.html © 2014-2017 Москва Россия