Налоговая ответственность за нарушения правил

Уведомление налоговой о контролируемой сделке

По вопросам отнесения сделок к контролируемым разъяснений контролирующих органов практически нет. Но представители Минфина высказали свое мнение об отнесении к контролируемым сделкам сделок по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица: в случаях, предусмотренных налоговым кодексом, такие сделки могут признаваться контролируемыми (письмо Минфина РФ от 25.11.2011 N 03-01-07/5-12). Поскольку среди взаимозависимых лиц очень широко распространен такой вариант взаимодействия, как выдача беспроцентного займа, налогоплательщикам на указанные сделки стоит обратить самое пристальное внимание, так как они могут стать объектом отдельной налоговой проверки.

Если налогоплательщик осуществляет контролируемые сделки, он обязан уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (статья 105.16 НК РФ). Срок представления уведомления - не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Допускается представление уточненных уведомлений при обнаружении неполноты сведений, неточностей либо ошибок.

Форма уведомления о контролируемых сделках

Форма уведомления и порядок его представления на сегодняшний день не утверждены, эти документы будут разработаны ФНС по согласованию с Минфином. При этом законодатель определил перечень обязательной информации, которая должная быть представлена в налоговую инспекцию:
- календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;
- предметы сделок;
- сведения об участниках сделок;
- сумма полученных доходов и (или) произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

Какую информацию надо предоставлять в ИФНС по сделкам?

Как разъяснено в письме Минфина РФ от 28.11.2011 N 03-01-07/5-14, раскрытие информации об использованных методах, предусмотренных главой 14.3 НК РФ, в уведомлении о контролируемых сделках указанным пунктом не предусмотрено. Документация, содержащая указанную информацию, может быть истребована у налогоплательщика не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки, в порядке, установленном статьей 105.15 НКРФ. Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрено предварительное декларирование налогоплательщиком выбора метода ценообразования. За неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком уведомления, содержащего недостоверные сведения, предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 5 тысяч рублей (статья 129.4 НК РФ).

Ответственность за нарушения при контролируемых сделках

Новый вид ответственности предусмотрен за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми: штраф в размере 40% неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей (статья 129.3 НК РФ). При этом пункт 9 статьи 4 федерального закона о контролируемых сделках N 227-ФЗ предусмотрен поэтапный порядок введения данного наказания: за налоговые периоды 2012-2013 годов данные налоговые санкции не применяются, за налоговые периоды 2014-2016 годов - в размере 20% неуплаченной суммы налога и с 2017 года - в полном объеме.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •