Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые ставки 2017

Выручка и ставки дисконтирования при расчетах

По международному стандарту финансовой отчетности IAS-18 выручка рассчитывается с использованием ставок дисконтирования. В статье приведены примеры расчетов выручки по МСФО для случаев, когда рыночная ставка выше или ниже эффективной процентной ставки. Расчет выручки по международному стандарту МСФО. Налогообложение организаций в 2017 году и налоговые ставки.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Расчет выручки по международному стандарту МСФО


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: выручка и ставки дисконтирования при расчетах.

При расчете выручки компании по стандартам МСФО резервы на покрытие потерь по безнадежной дебиторской задолженности учитываются и раскрываются отдельно. Списание безнадежной задолженности не уменьшает выручку, а отражается как расходы. При сделке с длительной отсрочкой платежа необходимо выделять две операции: непосредственно продажа (выручка и дебиторская задолженность дисконтируются до текущей стоимости) и предоставление финансирования. Дисконтирование проводится с использованием вмененной ставки процента. Вмененная ставка процента - это преобладающая (рыночная) ставка для аналогичного финансового инструмента либо процентная ставка, которая дисконтирует номинальную сумму до текущих цен при оплате без отсрочки.

Пример расчета выручки по международному стандарту МСФО

Компания В 31.12.2011 продала оборудование компании С. Согласно условиям договора компания С может заплатить 102 500 рублей сразу или 120 000 рублей 31.12.2012 (суммы без учета НДС - налога на добавленную стоимость). Финансовый год для компании В заканчивается 30 июня. Рассчитаем эффективную ставку по формуле приведенной стоимости, где:
- FV - будущая стоимость (в нашем примере - 120 000 руб.);
- PV - текущая стоимость (в нашем примере - 102 500 руб.);
- r - ставка дисконтирования, или эффективная ставка;
- n - количество временных периодов (в нашем примере - 1).

Отсюда ставка дисконтирования составляет: (120 000 руб : 102 500 руб - 1) х 100% = 17,07%. Если рыночная ставка ниже эффективной, выручка признается в размере 102 500 рублей. Разность учитывается в качестве процентного дохода в течение финансового года. Общий процентный доход: 120 000 - 102 500 = 19 500 рублей. По состоянию на 30.06.2012 процентный доход составит: 102 500 руб. х 8,2% = 8405 рублей (8,2% - полугодовая ставка дисконтирования). Полугодовую ставку дисконтирования получают по той же формуле, что и годовую ставку, только n = 2 (т.е. два полугодия).

В отчете о прибылях и убытках компании В на 30.06.2012 следует отразить:
- выручку - 102 500 рублей;
- процентный доход - 8405 рублей.

В бухгалтерском балансе:
- дебиторская задолженность покупателя: 102 500 + 8405 = 110 905 рублей.

В следующем отчетном году дебиторская задолженность к моменту погашения увеличивается на 8,2% с одновременным признанием процентного дохода: 110 905 руб х 8,2% = 9095 рублей. Таким образом, она достигает значения номинальной суммы платежа: 110 905 + 9095 = 120 000 рублей.

Если рыночная ставка дисконтирования выше эффективной

Если же рыночная ставка выше эффективной, например 20%, то для дисконтирования следует применять рыночную ставку. В этом случае выручка организации рассчитывается по формуле приведенной стоимости, только используется рыночная ставка 20%, а мы определяем текущую стоимость. В примечаниях к отчетности следует раскрыть информацию о предоставлении льготы покупателю. При обмене товаров или услуг, аналогичных по характеру и стоимости, сделка не приводит к возникновению выручки (например, при обмене рекламными услугами). Если обмениваются не аналогичные товары или услуги, выручка возникает. Она оценивается по справедливой стоимости полученных товаров или услуг (с учетом перечислений денежных средств или их эквивалентов).

Расчет выручки по международному стандарту МСФО

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

МСФО выручка: отражения выручки в учете по МФСО. В МСФО-2012 для определения прироста экономического благосостояния компании в ходе повседневной экономической деятельности используется англоязычный термин revenue. В ...

Основное средство и дисконтированная стоимость ОС. На современном этапе развития экономики появляется необходимость расчета дисконтированной стоимости основных средств. Дисконтирование применяется, как правило, когда необходимо ...

Учет выручки в МСФО, концепция и проблемы учета. Концепция учета выручки была заложена в 50-е годы прошлого века, когда финансовая отчетность акцентировалась на отражении прибыли, и ...

МСФО: учет и отчетность, основные стандарты - Применение международного стандарта отчетов
Налогообложение 2017
Выручка и ставки дисконтирования при расчетах
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/raschet-vyruchki-mezhdunarodnomu-standartu-msfo-vyruchka-stavka.html © 2014-2017 Москва Россия