Представление документов для налогового контроля НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: документация для налоговой проверки сделок.В данном случае под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме (если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством России) и содержащий следующие сведения:
- о деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), связанной с этой сделкой: перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание контролируемой сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования (при ее наличии), условия и сроки осуществления платежей по этой сделке и пр., а также сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки (в случае проведения налогоплательщиком функционального анализа), об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении;
- в случае использования налогоплательщиком методов, предусмотренных главой 14.3 НК РФ, представляются сведения об использованных методах. Обосновываются причины выбора и способа применения используемого метода, сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, о прочих факторах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную в контролируемой сделке, произведенные налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ (в случае их осуществления).
Кроме этого в ходе налоговой проверки налогоплательщик вправе представить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и финансовые условия контролируемых сделок соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках, с учетом произведенных корректировок для обеспечения сопоставимости коммерческих и финансовых условий сопоставляемых сделок, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, с условиями контролируемой сделки. Обратите внимание! Обязательная документация может быть истребована у налогоплательщика не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Указанная информация представляется на основании требования налогового органа в рамках проверки взаимозависимых лиц.
Когда документацию можно не предоставлять?
Вышеприведенные документы не могут быть истребованы налоговиками в следующих случаях:
- если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольных органов согласно пункту 8 статьи 105.3 НКРФ либо цена является регулируемой и применяется на основании статьи 105.4 НК РФ;
- при осуществлении налогоплательщиком сделок с лицами, с которыми он не является взаимозависимым;
- при сделках с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (с учетом положений главы 25 налогового кодекса);
- при осуществлении сделок, в отношении которых в соответствии с главой 14.6 НК РФ заключено соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.
При этом в указанных случаях налогоплательщик вправе представить документацию в добровольном порядке. Особо отметим, что законодатель в пункте 6 статьи 105.15 налогового кодекса указал на принцип рациональности: детальность и основательность представляемой в налоговые органы документации должны быть соразмерны сложности сделки и формированию ее цены (рентабельности сторон сделки). Данное положение введено в первую очередь для представителей налогового органа, чтобы ограничить объем запрашиваемых у налогоплательщиков документов в рамках налогового контроля взаимозависимых лиц разумными рамками.
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|