Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые органы 2017

Документация для налоговой проверки сделок

О том, какую конкретно документацию относительно конкретной контролируемой сделки (группы однородных сделок) в целях налогового контроля обязан представить налогоплательщик инспекторам из налогового органа, сказано в статье 105.15 налогового кодекса России. Представление документов для налогового контроля. Налогообложение прибыли в 2017 году и налоговые органы.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Представление документов для налогового контроля


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: документация для налоговой проверки сделок.

В данном случае под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме (если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством России) и содержащий следующие сведения:
- о деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), связанной с этой сделкой: перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание контролируемой сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования (при ее наличии), условия и сроки осуществления платежей по этой сделке и пр., а также сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки (в случае проведения налогоплательщиком функционального анализа), об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении;
- в случае использования налогоплательщиком методов, предусмотренных главой 14.3 НК РФ, представляются сведения об использованных методах. Обосновываются причины выбора и способа применения используемого метода, сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, о прочих факторах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную в контролируемой сделке, произведенные налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ (в случае их осуществления).

Кроме этого в ходе налоговой проверки налогоплательщик вправе представить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и финансовые условия контролируемых сделок соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках, с учетом произведенных корректировок для обеспечения сопоставимости коммерческих и финансовых условий сопоставляемых сделок, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, с условиями контролируемой сделки. Обратите внимание! Обязательная документация может быть истребована у налогоплательщика не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Указанная информация представляется на основании требования налогового органа в рамках проверки взаимозависимых лиц.

Когда документацию можно не предоставлять?

Вышеприведенные документы не могут быть истребованы налоговиками в следующих случаях:
- если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольных органов согласно пункту 8 статьи 105.3 НКРФ либо цена является регулируемой и применяется на основании статьи 105.4 НК РФ;
- при осуществлении налогоплательщиком сделок с лицами, с которыми он не является взаимозависимым;
- при сделках с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (с учетом положений главы 25 налогового кодекса);
- при осуществлении сделок, в отношении которых в соответствии с главой 14.6 НК РФ заключено соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.

При этом в указанных случаях налогоплательщик вправе представить документацию в добровольном порядке. Особо отметим, что законодатель в пункте 6 статьи 105.15 налогового кодекса указал на принцип рациональности: детальность и основательность представляемой в налоговые органы документации должны быть соразмерны сложности сделки и формированию ее цены (рентабельности сторон сделки). Данное положение введено в первую очередь для представителей налогового органа, чтобы ограничить объем запрашиваемых у налогоплательщиков документов в рамках налогового контроля взаимозависимых лиц разумными рамками.

Представление документов для налогового контроля

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Методы проведения налоговых проверок по сделкам. Что касается методов, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые ...

Контролируемые сделки и взаимозависимые лица. Налоговый кодекс устанавливает особые правила налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами. Суть их состоит в том, что в ситуации, ...

Уведомление о контролируемых сделках в налоговую. В уведомлении о контролируемой сделке должна быть раскрыта следующая информация: - отчетный календарный год; - предметы сделок; - сведения об участниках ...

Официальный сайт федеральной налоговой службы - Проверка контролируемых сделок налоговиками РФ
Налогообложение 2017
Документация для налоговой проверки сделок
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/predstavlenie-dokumentov-nalogovogo-kontrolya-documents-control-dokumentaciya.html © 2014-2017 Москва Россия