Ведение кассовой книги и кассовых документов

Организация работы по ведению кассовых операций

Норма о том, что в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и других документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна (пункт 14 порядка ведения кассовых операций в России N 40), в положении N 373-П отсутствует. Это устранило противоречие, которое возникло ранее между пунктом 14 порядка N 40 и пунктом 8 инструкции N 157н. Напомним, что в соответствии с пунктом 8 инструкции N 157н документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на них подписей руководителя субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц. То есть, при выдаче наличных денежных средств из кассы учреждения расходный кассовый ордер должен иметь подписи руководителя, главного бухгалтера или лица, его замещающего, кассира. При этом заявление подотчетного лица, на основании которого и составлен расходный кассовый ордер, также должно содержать: собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату (пункт 4.3 положения N 373-П).

В положении N 373-П более детально прописаны лица, которые вправе оформлять кассовые документы. К таким лицам отнесены (пункт 2.2):
- главный бухгалтер организации;
- бухгалтер или другой работник (в том числе кассир), определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя (далее - бухгалтер);
- руководитель (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается

Автоматизация бухгалтерского учета с 1993 года шагнула далеко вперед, в положении N 373-П данный факт учтен. Пункт 2.5 положения N 373-П посвящен правилам оформления кассовых документов при применении в учреждении технических средств - то есть, с использованием компьютера и специального программного обеспечения. Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе. В случае ведения кассовой книги (форма 0310004) или книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных. Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению. Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица. Контроль за ведением кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель учреждения (пункт 2.6 положения N 373-П).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •