Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговые декларации 2017

Поверка взаимозависимых лиц, порядок проведения

Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Налоговые проверки при контролируемых сделках


С 2012 года в дополнении к камеральным и выездным проверкам вводится еще одна форма налогового контроля: проверка при контролируемых сделках. Основные организационно-правовые положения по проведению проверки взаимозависимых лиц приведены в таблице.

Г————————————————————————————T——————————————————————————————————————————¬
|Критерии налоговой проверки |Основные положения по проведению проверок |
|                            |           взаимозависимых лиц            |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Уполномоченный орган для    |ФНС и территориальные налоговые органы    |
|проведения проверок         |                                          |
|взаимозависимых лиц         |                                          |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Основания для назначения    |- уведомление о контролируемых сделках;   |
|проверки                    |- извещения территориального налогового   |
|                            |органа, проводящего выездную или          |
|                            |камеральную проверку налогоплательщика,   |
|                            |направленные в соответствии со ст. 105.16 |
|                            |НК РФ;                                    |
|                            |- выявление контролируемой сделки в       |
|                            |результате проведения повторной выездной  |
|                            |налоговой проверки в порядке контроля за  |
|                            |деятельностью налогового органа,          |
|                            |проводившего проверку                     |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Основание для проведения    |Решение руководителя (заместителя         |
|проверки                    |руководителя) налогового органа о         |
|                            |проведении проверки. Оно может быть       |
|                            |вынесено не позднее двух лет со дня       |
|                            |получения уведомления или извещения.      |
|                            |О принятии решения о проведении проверки  |
|                            |налоговый орган уведомляет                |
|                            |налогоплательщика в течение трех дней со  |
|                            |дня его принятия                          |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Уполномоченное лицо для     |Должностное лицо налогового органа        |
|проведения проверки         |                                          |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Место проведения проверки   |По месту нахождения налогового органа     |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Объект проверки             |Контролируемые сделки, совершенные в      |
|                            |период, не превышающий трех календарных   |
|                            |лет, предшествующих году, в котором       |
|                            |вынесено решение о проведении проверки    |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Срок проведения проверки    |Срок не может превышать шесть месяцев.    |
|                            |Срок исчисляется со дня вынесения решения |
|                            |о ее проведении и до дня составления      |
|                            |справки о проведении такой проверки       |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Продление срока проверки    |В исключительных случаях указанный срок   |
|                            |может быть продлен до 12 месяцев по       |
|                            |решению руководителя (заместителя         |
|                            |руководителя) налогового органа. Копия    |
|                            |решения о продлении срока проведения      |
|                            |проверки направляется налогоплательщику в |
|                            |течение трех дней со дня его принятия     |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Основания для продления     |Устанавливаются ФНС, на данный момент не  |
|срока проверки              |установлены                               |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Истребование документов     |Требование о представлении документации,  |
|                            |предусмотренной ст. 105.15 НК РФ,         |
|                            |направляется в порядке, установленном     |
|                            |п. 1, 2 и 5 ст. 93 НК РФ. Истребуемая     |
|                            |документация представляется               |
|                            |налогоплательщиком в течение 30 дней со   |
|                            |дня получения соответствующего требования.|
|                            |Документы (информация), касающиеся этих   |
|                            |сделок, могут быть истребованы у          |
|                            |участников проверяемых сделок,            |
|                            |располагающих ими, в порядке, аналогичном |
|                            |порядку истребования документов,          |
|                            |установленному ст. 93.1 НК РФ             |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Завершение проверки         |В последний день проверки проверяющий     |
|                            |обязан составить справку о проведенной    |
|                            |проверке, в которой фиксируются предмет и |
|                            |сроки проведения проверки. Справка        |
|                            |вручается проверяемому лицу или его       |
|                            |представителю под расписку или передается |
|                            |иным способом, свидетельствующим о дате ее|
|                            |получения.                                |
|                            |В случае уклонения от получения справки   |
|                            |она направляется налогоплательщику по     |
|                            |почте заказным письмом, и датой ее        |
|                            |вручения считается шестой день с даты     |
|                            |отправки заказного письма                 |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Оформление результатов      |Если по результатам проверки были выявлены|
|проверки                    |факты отклонения цены, примененной в      |
|                            |сделке, от рыночной, которые привели к    |
|                            |занижению суммы налога, в течение двух    |
|                            |месяцев со дня составления справки о      |
|                            |проведенной проверке проверяющие должны   |
|                            |составить в акт проверки. Форма акта      |
|                            |проверки и требования к его составлению   |
|                            |устанавливаются ФНС, на сегодняшний день  |
|                            |не установлены. Акт проверки составляется |
|                            |с учетом требований, предусмотренных п. 3 |
|                            |ст. 100 НК РФ. Акт проверки должен        |
|                            |содержать также документально             |
|                            |подтвержденные факты отклонения цены,     |
|                            |примененной в сделке, от рыночной, а также|
|                            |обоснование того, что это отклонение      |
|                            |повлекло занижение суммы налога, и расчет |
|                            |суммы такого занижения.                   |
|                            |Акт проверки в течение пяти дней с даты   |
|                            |его составления должен быть вручен лицу, в|
|                            |отношении которого проводилась проверка,  |
|                            |или его представителю под расписку или    |
|                            |передан иным способом, свидетельствующим о|
|                            |дате его получения. При уклонении от      |
|                            |получения акта проверки он направляется по|
|                            |почте заказным письмом по месту нахождения|
|                            |организации или месту жительства          |
|                            |физического лица и считается полученным на|
|                            |шестой день с даты отправки заказного     |
|                            |письма                                    |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Возражения по акту проверки |Лицо, в отношении которого проводилась    |
|                            |проверка, или его представитель в случае  |
|                            |несогласия с фактами, изложенными в акте  |
|                            |проверки, а также с выводами и            |
|                            |предложениями проверяющих вправе в течение|
|                            |20 дней со дня получения акта представить |
|                            |в налоговый орган письменные возражения по|
|                            |указанному акту в целом или по его        |
|                            |отдельным положениям с документальным     |
|                            |обоснованием                              |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Принятие решения по         |Рассмотрение акта, других материалов      |
|результатам проверки        |проверки и письменных возражений по акту, |
|                            |которые представлены налогоплательщиком, а|
|                            |также принятие решения по результатам     |
|                            |проверки осуществляется в порядке,        |
|                            |аналогичном порядку рассмотрения          |
|                            |материалов налоговой проверки,            |
|                            |предусмотренному ст. 101 НК РФ            |
+————————————————————————————+——————————————————————————————————————————+

Основной срок проверки ограничен шестью месяцами, но законодатель предусмотрел его продление дополнительно на шесть месяцев и еще на три месяца в случае необходимости получения информации от иностранных государственных органов, проведения экспертиз или перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке. Важным моментом при проведении проверок взаимозависимых лиц является и то, что в их ходе налоговый орган вправе назначать экспертизу, привлекать специалиста, обладающего специальными знаниями и навыками, и в необходимых случаях - переводчика.

Обратите внимание! Налоговый орган не вправе проводить две и более проверки в отношении одной сделки (группы однородных сделок) за один и тот же календарный год. Кроме этого, в случае, если у налогоплательщика, являющегося стороной контролируемой сделки, в отношении указанной сделки за календарный год была осуществлена проверка, по результатам которой было установлено соответствие условий контролируемой сделки условиям сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в отношении указанной сделки не могут быть осуществлены проверки у налогоплательщиков, являющихся другими сторонами указанных сделок.

Налоговый календарь

Уведомление о налоговой проверке, форма решения. Уполномоченные сотрудники налоговых органов проводят выездные налоговые проверки по месту нахождения плательщика налогов и сборов на основании официального ...

Сроки проведения выездной налоговой проверки. Письмом департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 сентября 2011 года N 03-02-07/1-328 разъяснен порядок и сроки проведения ...

Сроки проведения выездных проверок по налогам. Срок выездной проверки – не более двух месяцев, однако в исключительных случаях вышестоящему налоговому органу предоставлена возможность увеличения ...

Налоговые проверки при контролируемых сделках

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Официальный сайт федеральной налоговой службы - Проверка контролируемых сделок налоговиками РФ
Налогообложение 2017
Поверка взаимозависимых лиц, порядок проведения
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/nalogovye-proverki-kontroliruemyh-sdelkah-poverka-vzaimozavisimyh-licafaces.html © 2014-2017 Москва Россия