Налоги на прибыльНДС для организацииПодоходный налогНалог на имуществоТранспортный налогЗемельные налоги
Налоговый кодекс 2017

Налог на прибыль при целевом финансировании

Если целевое финансирование или гранты у некоммерческой организации не подпадает под льготу по налогу на прибыль, то, вероятно, эти деньги можно рассматривать как добровольные пожертвования. И уже на этом основании не платить с них налог на прибыль предприятия. Целевое финансирование и уплата налога на прибыль. Налогообложение деятельности в 2017 году и налоговый кодекс.
Единый налог ЕНВДУпрощёнка УСН 2017Акцизы и пошлиныСтраховые взносыДругие виды сборовБухгалтерский учет

Целевое финансирование и уплата налога на прибыль


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: налог на прибыль при целевом финансировании.

Ситуация: некоммерческому предприятию (ассоциации) на основании соглашений с иностранными фондами была перечислена определенная сумма денег в рамках целевого финансирования. Полученные целевые средства ассоциация использовала по назначению (на оказание правовой поддержки больным людям), а также организовала раздельный учет относящихся к ним доходов и расходов. Всю сумму поступивших средств ассоциация не облагала налогом на прибыль организации на основании положений статьи 251 налогового кодекса как имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Но по результатам налоговой проверки ассоциации инспекция доначислила налог на прибыль по этому эпизоду.

Проблема: проанализировав соглашения, заключенные ассоциацией с фондами, а также письма фондов и другие документы, налоговая инспекция пришла к выводу, что это целевое финансирование в виде грантов. При этом в нарушение требований налогового кодекса фонды, которые перечислили ассоциации эти гранты, не входили в правительственный перечень. Следовательно, суммы, полученные в рамках целевого финансирования, ассоциация должна была облагать налогом на прибыль. Суды нескольких инстанций эту позицию поддержали и отказали ассоциации в удовлетворении требований, поскольку для отнесения спорных сумм к такой категории, как грант, были все основания.

Можно ли считать гранты пожертвованиями?

Но в президиуме ВАС РФ с такими выводами не согласились и отменили решения судов в этой части. Несмотря на то, что эти суммы под льготу, связанную с грантами, не подпадали, их можно было считать пожертвованиями, которые тоже освобождены от налога на прибыль организации. Ведь ассоциация израсходовала эти деньги в рамках своей уставной деятельности (защита прав человека), что подтверждено документами. Кроме того, был организован их раздельный учет. А, значит, к ним можно применить положения о целевых поступлениях, о которых говорится в пункте 2 статьи 251 налогового кодекса. Они также освобождаются от обложения налогом на прибыль.

Разница между целевым финансированием и целевыми поступлениями

В статье 251 налогового кодекса содержится несколько видов целевых выплат, которые освобождены от налога на прибыль организации. При этом нужно различать целевое финансирование и целевые поступления. Последние освобождаются от налогообложения только у некоммерческих организаций, если они израсходованы в рамках их уставной деятельности и при наличии раздельного учета (пункт 2 статьи 251 НК РФ). А целевое финансирование может освобождаться от налогообложения и у коммерческих организаций при соблюдении определенных условий.

Целевое финансирование и уплата налога на прибыль

  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

Порядок заполнения декларации по налогу 2012. В порядке заполнения листа 7 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных ...

Учет производственных объектов основных средств. Типовая бухгалтерская операция 10301 - поступление объектов основных средств от учредителей организации. Здесь отражается фактическая стоимость основного средства, ...

Целевой капитал некоммерческих организаций НКО. В конце 2011 года внесены небольшие, но важные изменения в законодательство о некоммерческих организациях (НКО). Имеется в виду ...

Декларация ставка 2011 по налогу на прибыли, учет - Расходы в виде страхового взноса учитываются
Налогообложение 2017
Налог на прибыль при целевом финансировании
Россия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д. 25/2
Бухгалтерские услуги и аудит организаций в Москве
НАЛОГ.РУ - ссылка http://nalogitax.ru/celevoe-finansirovanie-uplata-naloga-pribyl-grants-pozhertvovaniya.html © 2014-2017 Москва Россия