Стандартный вычет по налогу НДФЛ на трех детей

Стандартные вычеты по НДФЛ на третьего ребенка

В 2011 году законодатели решились внести существенные поправки в принципы расчета стандартных вычетов по НДФЛ, хотя и не потребовавшие серьезных финансовых затрат со стороны государства. Был принят федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ. В частности, размер стандартных налоговых вычетов на детей стал зависеть от их количества у родителей. Причем повышенные вычеты в случае, если детей более двух, применяются задним числом, то есть с 01.01.2011. Расчеты по данным вычетам по НДФЛ усложнились, что привело к возникновению вопросов со стороны налогоплательщиков в части нюансов их применения. Заметим, несмотря на то, что внесенные поправки действительно создают определенные неясности, разъяснения Минфина даны в пользу многодетных физических лиц.

Может ли третий ребенок получать вычет в двойном размере?

В письме от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33 финансовым ведомством затронуты два момента нового порядка. Один из них чиновники не раз уже рассматривали и в данном письме лишь повторили свое мнение: если третий ребенок имеет инвалидность, то ему положен вычет по НДФЛ в размере 3 000 рублей. Предположительно, налогоплательщик поинтересовался, вправе ли такой ребенок получать стандартный вычет в двойном размере: как третий ребенок и как ребенок-инвалид. На что Минфин ответил отрицательно. Действительно, подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ не предусматривает такого удвоения налогового вычета.

Учитывается ли умерший ребенок при расчете количества детей?

Другая ситуация связана с печальным событием в семье, произошедшим ранее. Один из детей умер. Несмотря на его фактическое отсутствие и, соответственно, на то, что расходов на него не производится, такой ребенок учитывается при расчете общего количества детей в целях предоставления повышенного стандартного вычета. Такой подход подтверждает общую позицию чиновников: повышенный стандартный вычет по подоходному налогу предоставляется не в связи с большими расходами семьи на трех и более детей, а в связи с фактом рождения более чем двух детей. Очевидно, что и в этом случае очередность детей определяется в хронологическом порядке.

Если умерший ребенок был третьим, то на второго ребенка, родившегося раньше, стандартный вычет по НДФЛ предоставляется в обычном размере. Если умер старший ребенок, то на родившегося третьим положен налоговый вычет в размере 3 000 рублей (письмо Минфина России от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124). В письме Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10 указано, что все стандартные вычеты на детей подтверждаются свидетельствами о рождении. Свидетельство на умершего ребенка может забрать орган ЗАГСа. В этом случае можно оформить повторное свидетельство на основании пункта 2 статьи 9 федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ об актах гражданского состояния.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •