Проблемные контрагенты, однодневки, мнимые сделки НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: как выявляются сделки с фирмой-однодневкой?.Компания "Фактор Группа" 2 августа 2012 года провела семинар "Проблемные контрагенты и мнимые сделки. Как сохранить бизнес и избежать налоговых последствий?". Журнал "Актуальная бухгалтерия" выступил информационным партнером данного мероприятия. Ведущие - Анастасия Кириченко (заместитель начальника отдела выездных налоговых проверок, советник государственной гражданской службы РФ 3 ранга) и Екатерина Шишкина (руководитель юридического отдела компании-организатора) - рассказали слушателям о методах и инструментах, используемых контролирующими органами в процессе сбора доказательной базы для признания сделки мнимой, о том, как доказать, что сделка не была мнимой, а взаимоотношения с проблемным контрагентом носили случайный характер. Также была освещена судебная практика по данной теме.
В первой части семинара Анастасия Кириченко указала основанные на судебной практике характерные признаки проблемных контрагентов и мнимых сделок, по которым налоговики могут решить, что фирма является однодневкой:
- по юридическому адресу (обычно адрес массовой регистрации) контрагенты не располагаются;
- налоговую отчетность не представляют, налоги не уплачивают (или уплачивают в минимальном размере);
- в штате отсутствуют сотрудники или их количество минимально (один-два человека), при этом заработная плата не начисляется;
- отсутствуют производственные и материальные ресурсы для ведения деятельности.
Были отмечены три основных аспекта доказательной базы, которая в итоге дает возможность сделать вывод о наличии в деятельности компании схемы. Налоговики уделяют внимание следующему:
- установление взаимозависимости между участниками схемы и наличие налоговой выгоды;
- исследование товарных потоков;
- исследование денежных потоков.
Риски и проблемы, связанные с фирмами-однодневками
Г——————————————————————T———————————————————————T———————————————————————¬
| Гражданско-правовые | Споры с налоговой | Уголовно-правовая |
| последствия | инспекцией | ответственность |
+——————————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
|- возникают в случае, |- как следствие, |- наиболее жесткие и |
|если заключаемые |доначисление недоимок, |ощутимые риски, которые|
|сделки могут быть |пеней и штрафов. В |на сегодняшний день |
|признаны ничтожными, |процессе таких |присутствуют в качестве|
|поскольку они нарушают|налоговых процедур лицо|инструмента работы с |
|закон (являются |также привлекается к |предпринимателями. |
|незаконными), то есть |административной |Лицо, впервые |
|имеют целью не |ответственности |совершившее |
|извлечение | |преступление, |
|экономической выгоды, | |предусмотренное |
|а только уклонение от | |ст. 199, 199.1 УК РФ, |
|налогов | |освобождается от |
| | |уголовной |
| | |ответственности, если |
| | |оно полностью уплатило |
| | |суммы недоимки и |
| | |соответствующих пеней, |
| | |а также сумму штрафа в |
| | |размере, определяемом в|
| | |соответствии с НК РФ |
+——————————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
При этом выгода является необоснованной, если:
- реальное ведение фирмой операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, невозможно;
- нет необходимых условий для достижения результатов деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- для целей налогообложения учтены только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
- совершены операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном компанией в документах бухгалтерского учета.
|
Быстрый поиск по налоговому сайту:
|