Учет материальных ценностей и задолженностей

Пример учета при упрощенной системе обложения

На 01.07.2012 на счетах ООО «Упрощенное» числится 180 тысяч рублей (по данным банковских выписок), в кассе организации - 20 тысяч рублей (по данным кассовой книги). Согласно регистру учета основных средств первоначальная стоимость всех ОС составляет 1 млн. руб., а сумма начисленной по ним амортизации - 400 тыс. руб. Уставный капитал OOO «Упрощенное» составляет 10 тысяч рублей. Организация на отчетную дату имеет непогашенный кредит, сумма основного долга по которому - 600 тыс. руб. Начисление и погашение процентов производятся в один день (в конце месяца). На 01.07.2012 проведена инвентаризация МПЗ, незаконченных капвложений, расчетов с дебиторами и кредиторами. Данные о ее результатах приведены в таблице:

Г—————————————————————————————————————————————T——————————T——————————————————¬
|                Наименование                 | Оценка,  |  Счет (субсчет)  |
|                                             |тыс. руб. |      учета       |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|                    Материальные ценности и иные активы                    |
+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Товары                                       |   100    |    41 (41.1)     |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|Вложения во внеоборотные активы              |   400    |    08 (08.1)     |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|                         Дебиторская задолженность                         |
+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|По выданным авансам на поставку товаров      |   100    |    60 (60.2)     |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|По реализованным покупателям товарам         |   300    |    62 (62.1)     |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|                        Кредиторская задолженность                         |
+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|По полученным от поставщиков товарам         |   150    |    60 (60.1)     |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|По авансам, полученным от покупателей        |   200    |    62 (62.2)     |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|Перед работниками по выплате зарплаты        |   150    |        70        |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|Перед внебюджетными фондами                  |    50    |  69 (69.1-69.3)  |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+
|По единому налогу                            |    40    |        68        |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+

В таблице указаны возможные счета (субсчета) учета активов и обязательств. По ним бухгалтер может составить свой рабочий план счетов, выбрав иные счета (субсчета) учета в зависимости от вида и специфики деятельности организации. Например, торговая организация, реализующая товары с гарантийным обслуживанием, вправе дополнить свой план счетом 96 «Резервы предстоящих расходов». На нем продавцы отражают оценочное обязательство в связи с предполагаемыми затратами на гарантийное обслуживание проданных покупателям товаров. В примере этот показатель не используется.

Восстановление начальных остатков по счетам

Руководствуясь данными примера, определим результат - прибыль (убыток) от деятельности организации за период, предшествующий отчетной дате. Кредит вспомогательного счета 00 корреспондирует со счетами 01 (01.1), 08 (08.1), 41 (41.1), 50, 51, 60 (60.2), 62 (62.1), кредитовый оборот счета составит 2 100 000 руб. (1 000 000 + 400 000 + 100 000 + 20 000 + 180 000 + 100 000 + 300 000). Дебет вспомогательного счета 00 корреспондирует со счетами 02 (02.1), 60 (60.1), 62 (62.2), 70, 69, 68, 80, 66 (66.1), дебетовый оборот счета будет равен 1 600 000 рублей (400 000 + 150 000 + 200 000 + 150 000 + 50 000 + 40 000 + 10 000 + 600 000). Разница в 500 тысяч рублей есть кредитовый остаток вспомогательного счета 00, иначе говоря, прибыль компании, накопленная до отчетной даты. Данный показатель вписывается в разделе III пассива бухгалтерского баланса на 01.07.2012.

Несмотря на то что восстановление начальных остатков по счетам - это не восстановление всего учета хозяйственных операций, каждый остаток должен быть подтвержден оправдательными документами. На отдельные остатки можно подобрать исходную первичку, на другие следует оформить инвентаризационные документы, подтверждающие стоимостную и количественную оценку. Что касается документов на сальдо нераспределенной прибыли, они не обязательны. Ведь бухгалтер не оформляет документы на финансовый результат, он подтверждается бухгалтерскими записями, сделанными на основе первички. То же самое и здесь: остаток накопленной прибыли (убытка) подтверждается отраженными в балансе и документально подтвержденными входящими остатками по всем активам и обязательствам.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

  •